【正文】 生的差異。 1會(huì)計(jì)估計(jì)：是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 1資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)，包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)兩類。 1現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 四、簡(jiǎn)答題： ？ 答：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。按照承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。采用 商業(yè)承兌匯票的優(yōu)點(diǎn)是：（ 1）商業(yè)信用票據(jù)化；（ 2）具有較強(qiáng)的信用；（ 3）便利商品交易；（ 4）與融通資金相結(jié)合。 ？？ 答：壞賬是無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，因壞賬產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一： （ 1）、債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法收回的部分； i. （ 2）、債務(wù)人死亡，既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款； ii. （ 3）、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò) 3年，確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。 “材料成本差異”賬戶的基本結(jié)構(gòu)？ 答：“材料成本差異”賬戶是用來(lái)核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。其借方反映驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異，貸方反映驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本低于計(jì)劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā) 出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（超支差異用藍(lán)字，節(jié)約差異用紅字）。該賬戶期末若為借方余額，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異；若余額在貸方，則表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本低于計(jì)劃成本的節(jié)約差異。本賬戶應(yīng)別材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。 4．應(yīng)付福利費(fèi)與公益金有何區(qū)別？ 答：相同點(diǎn)：兩者都是用于企業(yè)福利方面的資金。 不同點(diǎn)：（ 1）兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益；（ 2）兩者的來(lái)源不同。應(yīng)付福利費(fèi)從成本中提取，公益金從企業(yè)凈利潤(rùn)中形成；（ 3）兩者的用途不同。前者用于職工個(gè)人福利方 面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。 5．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法的主要區(qū)別有哪些？ 答：成本法、權(quán)益法是長(zhǎng)期股權(quán)投資的兩種會(huì)計(jì)核算方法。兩者的主要差別： （ 1）被投資單位發(fā)生盈虧時(shí)，成本法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要按所占被投資單位的持股比例計(jì)算投資收益或損失，并相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 （ 2）對(duì)被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，成本法下一般確認(rèn)為投資收益；權(quán)益法下則沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 （ 3）權(quán)益法下要求核算股權(quán)投資差額，成本法則無(wú)此要求。 6．企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅依據(jù)？ 答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須一稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。 應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同？ 答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款 的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)。 固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷有何不同？ 答：固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷都是通過(guò)一定將價(jià)值轉(zhuǎn)移到有關(guān)成本或費(fèi)用中。 兩者的不同點(diǎn)：（ 1）計(jì)算方法上：無(wú)形資產(chǎn)攤銷直接沖減“無(wú)形資產(chǎn)賬戶記錄，固定資產(chǎn)折舊必須專設(shè)“累計(jì)折舊”賬戶；（ 3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷期滿殘值，固定資產(chǎn)在使用期滿或報(bào)廢時(shí)往往有殘值。 五、業(yè)務(wù)計(jì)算題： 資料：（ 1）職工李宏出差預(yù)借差旅費(fèi) 800元，以現(xiàn)金支付，出差后報(bào)銷費(fèi)用 850元。 （ 2）采購(gòu)員劉青市內(nèi)采購(gòu)預(yù)借備用金 1,000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票。采購(gòu)結(jié)束報(bào)銷 850元，余額由企業(yè)收回。 （ 3）核定供銷科備用金定額 750元，支付現(xiàn)金。本月實(shí)際報(bào)銷零星開(kāi)支 730元，用現(xiàn)金補(bǔ)足定額。 （ 4）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺 20 元，清查核實(shí)后，仍無(wú)法查明原因。責(zé)成出納員魏明賠償。 要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 1）借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款 —— 李宏 800 貸：現(xiàn)金 800 報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 850 貸：其他應(yīng)收款 —— 李宏 800 現(xiàn)金 50 （ 2）預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款 —— 劉青 1000 貸：銀行存款 1000 報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 850 現(xiàn)金 150 貸；其他應(yīng)收款 1000 （ 3）支付備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款 —— 供銷科 750 貸：現(xiàn)金 750 報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 730 貸：現(xiàn)金 730 （ 4）發(fā)生短款時(shí)：借：其他應(yīng)收款 —— 現(xiàn)金短款 20 貸：現(xiàn)金 20 （ 5）由出納賠償：借：其他應(yīng)收款 —— 魏明 20 貸：其他應(yīng)收款 —— 現(xiàn)金短款 20 ２ .資料： A企業(yè) 1999年 6月 30日銀行存款日記帳的余額為 236,400元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單上的余額為 233,200元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1） 6月 28日，企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng) 5,000元，銀行已經(jīng)收妥入賬，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知，尚未記賬。 （ 2） 6月 29日，企業(yè)開(kāi)出支票 1,400元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行尚未登記入賬。 （ 3） 6月 29日，銀行代付電話費(fèi) 1,200元，企業(yè)尚未接到銀行付款通知，尚未記賬。 （ 4） 6月 30日，企業(yè)送存支票 8,400元，銀行尚未記入企業(yè)存款戶。 要求：根據(jù)上述資料編制 A企業(yè)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存款日記賬 236400銀行對(duì)賬單余額 233200 加：銀行已收、企業(yè)未收賬 5000加：企業(yè)已收、銀行未收款 8400 減：銀行已付、企業(yè)未付賬 1200減：企業(yè)已付、銀行未付款 140 調(diào)節(jié)后的存款余額 240200調(diào)節(jié)后的存款余額 240200 資料：某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的 3%提取壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為 1,000,000元；第二年發(fā)生壞賬 6,000元，其中甲單位 1,000元，乙單位 5,000元，年末應(yīng)收賬款余額為 1,200,000元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款 5,000元又 收回，期末應(yīng)收賬款余額為 1,300,000元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （ 1）第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：管理費(fèi)用 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 （ 2）第二年沖銷壞賬時(shí)；借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款 —— 甲 1000 —— 乙 5000 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：管理費(fèi)用 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600 （ 3）第三年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬借：應(yīng)收賬款 —— 乙 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 4700 貸：管理費(fèi)用 4700 資料：某企業(yè)月初原材料的計(jì)劃成本為 218,000元，材料成本差異為貸方余額 2,000元，本月購(gòu)入原材料計(jì)劃成本為 582,000元，實(shí)際成本為 576,000元，本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為 500,000員， :其中產(chǎn)品生產(chǎn)用 380,000元，車間一般耗用 90,000元，廠部耗用 30,000元。 要求：計(jì)算該企業(yè)材料成本差異率并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2021+（ 576000582021） 材料成本差異率 =*100%=1`% 218000+582021 領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =500000*（ 1%） =5000 借：生產(chǎn)成本 380000 制造費(fèi)用 90000 管理費(fèi)用 30000 貸：原材料 500000 借：生產(chǎn)成本 3800 制造費(fèi)用 900 管理費(fèi)用 300 貸：材料成本差異 5000 資料：某企業(yè)報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原價(jià) 900,000元，已提折舊 800,000元；發(fā)生清理費(fèi)用 50,000元，出售殘值收入 180,000元。 要求：編制上項(xiàng)業(yè)務(wù)全部會(huì)計(jì)分錄。 （ 1）借：固定資產(chǎn)清理 100000 累計(jì)折舊 800000 貸：固定資產(chǎn) 900000 （ 2）借：固定資產(chǎn)清理 50000 貸：銀行存款 50000 （ 3）借：銀行存款 180000 貸：固定資產(chǎn)清理 180000 （ 4）借：固定資產(chǎn)清理 30000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 30000 ：Ｅ公司于 1999年 1月 4日向銀行借入 80萬(wàn)元用于某項(xiàng)工程，期限 3年，利率 10%，合同規(guī)定到期一次還本付息。該企業(yè)每半年計(jì)算一次利息費(fèi)用，工程于 1999年底完工并交付使用。 要求：編制全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)借入時(shí)：借：銀行存款 800000 貸：長(zhǎng)期借款 800000 （ 2） 99年 6月 30日、 12月 31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 40000 貸：長(zhǎng)期借款 40000 （ 3） 202 2021年的 6月 30日、 12月 31 日計(jì)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40000 貸：長(zhǎng)期借款 40