電大會(huì)計(jì)專業(yè)本科論-wenkub.com
2025-06-01 15:56 本頁面
【正文】 在貨幣資金 盤點(diǎn)核對制度中，強(qiáng)調(diào)貨幣資金要定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查并與銀行對賬，每月至少核對一次，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，加以 糾正和完善。 督促、檢查點(diǎn) 管住督促、檢查點(diǎn)。小小印章，力重千鈞。當(dāng)然，也還要考慮財(cái)會(huì)工作的連續(xù)性和財(cái)會(huì)人員的相對穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。單位人事部門在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)全面審查應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷等，其中對于 思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點(diǎn)把關(guān)，必要時(shí)到原工作單位或所在街道辦事處調(diào)查落實(shí)，掌握第一手真實(shí)資料，慎用有污點(diǎn)的會(huì)計(jì)人員。 財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn) 管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。相比之下，單位與客戶之間的對賬難 度要大得多。 銀行、客戶對賬點(diǎn) 管住銀行、客戶對賬點(diǎn)。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對銀行開戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。 貨幣資金流入點(diǎn) 管住貨幣資金的流入點(diǎn)。即 :一是審支付申請，看是否有理有據(jù) 。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。 貨幣資金支出關(guān) 即把好貨幣資金支出關(guān)。如某公司出員收到顧客的還款轉(zhuǎn) 帳支票 500 元入帳后，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，兌領(lǐng)盜用。 （ 4）私自背書轉(zhuǎn)讓，出借轉(zhuǎn)帳支票。 6 （ 3）轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。再是，會(huì)計(jì)人員利用帳戶余 額平衡原理，采用支取銀行存款利息不記帳的手法將存款利息據(jù)為已有。如財(cái)會(huì)大專學(xué)歷的嚴(yán)某在上海 HZ 汽車銷售公司擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，在 2021 年 9 月到 2021 年 6 月 這短短的 9 個(gè)月時(shí)間里，嚴(yán)某利用負(fù)責(zé)保管公司的財(cái)務(wù)專用章、支票、收取現(xiàn)金的 職 務(wù)之便，先后 14 次侵吞單位資金 83 萬元。 ( 8)私作折扣， 相關(guān)人員利用“折扣”機(jī)會(huì)，將不應(yīng)享受折舊待遇的顧客私作折扣， 從中貪污折扣款。原因是沒有審核和及時(shí)核對憑證日期。會(huì)計(jì)人員利用原如始憑證上的漏洞和職務(wù)上的便利，通過添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，如虛列工資、補(bǔ)貼等將現(xiàn)金據(jù)為已有。 （ 4）無證無賬和票據(jù)不一致。原因 是會(huì)計(jì)主管人員或指定人員未認(rèn)真審查原始憑證中數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)數(shù)、大小寫。出納人員或收款人員故意將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)， 致使現(xiàn)金收入日記帳合計(jì)數(shù)少記，支出日記帳合計(jì)數(shù)多記，導(dǎo)致單位現(xiàn)金日記帳帳面余 額減少，從而將多余庫存現(xiàn)金占為已有。 4 又如 曾在國家某科研基金管理機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)卞某涉嫌貪污挪用公款 2 億元，卞某八年期間里，利用掌管該科研基金的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、偽造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。黃某的墮落，有虛榮心膨脹、交友不慎，法制觀 念淡薄等因素，但企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部控制失效是重要的原因，黃某工作是出納兼會(huì)計(jì)，這顯然不符合不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離的內(nèi)控制度的要求，此后，有人冒充領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷竟然沒被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度形同虛設(shè)的現(xiàn)狀，又為有犯罪心理的人壯了膽。 銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容 開立銀行帳戶必須嚴(yán)格控制，只能開設(shè)一個(gè)基本存款帳戶，實(shí)行收支兩條線管理； 審批控制、主管人員對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、批準(zhǔn)，并規(guī)定經(jīng)辦權(quán)限；結(jié)算控制、結(jié)算是出納人員復(fù)核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，及時(shí)填制或 取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖” 或“付訖”章； 分管控制、 分管是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，分管控制是指通過不相容職務(wù)的分離控制來保證銀行存款的安全； 審核控制、審核是指在編制銀行存款收款憑證和銀行存款憑證前，銀行存款業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)應(yīng)該仔細(xì)審核銀行存款收款和付款原始憑證的基本內(nèi)容的完整性、處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，同時(shí)還要對結(jié)算憑證的上述內(nèi)容進(jìn)行審核，并與原始憑證進(jìn)行核對，審核其一致性，并簽字蓋章以示審核； 稽核控制、稽核是指記賬前由稽核 人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證 和收付記賬憑證內(nèi)容的完整性、手續(xù)的完備性以及所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性和合規(guī) 性，同時(shí)對憑證的一致性進(jìn)行審核，并簽字蓋章以示稽核； 記賬控制、記賬是指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登 記銀行存款日記賬，登記完畢后再核對其發(fā)生額與收款憑證和付款憑證的合計(jì)金額， 并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。 一、 貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部控制包括各單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分開，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保 貨幣的安
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