貸款業(yè)務(wù)的核算 (2)-文庫(kù)吧
2025-04-23 01:48 本頁(yè)面
【正文】 貸款人到期未主動(dòng)歸還，銀行可根據(jù)單位存款帳戶余額，主動(dòng)扣收． 手續(xù)與借款人主動(dòng)還款不同，且必須在借款合同中明確 借款人可以在借款合同約定的償還借款日期 屆滿之前，向貸款人申請(qǐng)推遲償還時(shí)間，也就 是申請(qǐng)借款展期。如果貸款人同意借款人的展 期申請(qǐng)，借款人就可以按照同意展期的期限推 遲償還借款時(shí)間。 “延期 ” 短期貸款展期不超過(guò)原貸款期 中期貸款展期不超過(guò)原期限的一半； 長(zhǎng)期貸款展期不超過(guò) 3年。 每筆貸款展期只限一次。 處理手續(xù)： 不做轉(zhuǎn)賬處理，只在明細(xì)賬上注明展期后的到期日即可。 （ 1）含義 是指貸款本金到期（含展期后到期）后應(yīng)當(dāng)收 回而未能收回的貸款。 （ 2）核算 借：貸款 — 借款人逾期貸款 貸：貸款 —— 借款人短期貸款 逾期 90天仍未收回時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目，并將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以轉(zhuǎn)銷。 借：貸款 —— 非應(yīng)計(jì)貸款 貸：貸款 —— 逾期貸款 轉(zhuǎn)銷已入賬的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 收入：應(yīng)收利息 收到非應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，先沖減本金，再收到的還款確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。 借：吸收存款 ——借款人活期存款 貸：貸款 ——非應(yīng)計(jì)貸款 利息收入 付出：應(yīng)收利息 三、擔(dān)保貸款的核算 （一）保證貸款 申請(qǐng)時(shí)：提交 借款申請(qǐng)書(shū)、保證人的基本情況、保 證人同意保證的有關(guān)證明文件以及銀行要求提供的 其他有關(guān)資料。 審核同意：信貸部門與借款人簽訂 借款合同 ，保證 人與貸款人簽訂 保證合同 。 貸款到期： 借款人按時(shí)及時(shí)還本付息 ，借款合同和 保證合同隨即解除。 借款人無(wú)力償還貸款本息 ，銀 行可通知保證人履行連帶責(zé)任，向保證人收取貸款 本息和逾期利息。 （二）抵押貸款 （ P69） (1)發(fā)放 “ 證賬分管 ” 原則 出納記登記簿， 會(huì)計(jì)部門記表外科目， 收入：貸款抵押品 會(huì)計(jì)分錄： 借：貸款 ——借款人抵押貸款 貸：吸收存款 ——借款人活期存款 思考與信用貸款手續(xù)的區(qū)別 （ 2）到期 收回本息的核算 抵押貸款要按期歸還，一般不得展期。 會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 貸：貸款 ——抵押貸款 利息收入 同時(shí)銷記表外科目， 付出：貸款抵押品 。 出納銷記登記簿。 抵押貸款到期，借款人如不能按期償還貸款本息， 銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 明細(xì)科目，并按規(guī)定 計(jì)收罰息。 如果逾期一個(gè)月以上，借款人仍無(wú)法歸還貸款本息 的，銀行有權(quán)依法處理抵押物。 （三）質(zhì)押貸款 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押 核算與抵押貸款基本相同 四、 貸款利息的核算 （ 1）銀行發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)提利息并確認(rèn)利 息收入。 （ 2）發(fā)放貸款到期（含展期） 90天后尚未收回的， 其再發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入 表外核算。 （ 3）已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期 90天后 仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期 90天后仍未收到 的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。 一般按季度（月）結(jié)息一次，每季度末月資產(chǎn) 負(fù)債表日為結(jié)息日。 定期結(jié)息是對(duì)未到期的一年期以上的各項(xiàng)貸款 統(tǒng)一實(shí)行按季結(jié)息的一種計(jì)息方法。一般采用 余額表 計(jì)息或在貸款 分戶賬 上計(jì)息。 應(yīng)收利息＝貸款累計(jì)計(jì)息積數(shù) 日利率 . 又稱逐筆計(jì)息，是指銀行按規(guī)定的貸款期 限，于收回貸款本金時(shí)計(jì)收利息的方法。 貸款歸還時(shí)同時(shí)計(jì)收利息 （ 1）正常及逾期 90天以內(nèi)貸款利息的核算 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 （ 2）逾期 90天以上應(yīng)收未收利息的核算 逾期 90天以上應(yīng)收未收利息轉(zhuǎn)入 表外核算。 當(dāng)期未收到時(shí)，收入：應(yīng)收利息 以后收到時(shí)，借：吸收存款 貸：利息收入 同時(shí)，付出：應(yīng)收利息 (3) 已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期 90天后仍未收到的 先沖減原已計(jì)入損益的利息收入， 借：利息收入 貸款 —— 利息調(diào)整 貸：應(yīng)收利息 再作表外記錄，收入：應(yīng)收利息 第三節(jié) 個(gè)人消費(fèi)貸款的核算 一、個(gè)人消費(fèi)貸款的基本規(guī)定（ P73） 個(gè)人消費(fèi)貸款是指銀
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