【正文】 貸款業(yè)務(wù)的核算 （二）業(yè)務(wù)流程（以中國(guó)建設(shè)銀行流動(dòng)資金貸款為例） 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介：流動(dòng)資金貸款是指我行向您發(fā)放的用于正常 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或臨時(shí)性資金需要的本外幣貸款。流動(dòng)資金 貸款的幣種分為人民幣和外幣兩種；期限一般不超過(guò) 1 年，最長(zhǎng)為 3年。 具體辦理程序： 簽訂 合同 落實(shí) 擔(dān)保 貸款 獲取 還款 申請(qǐng) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 申請(qǐng)。您向我行提出流動(dòng)資金貸款申請(qǐng)，應(yīng)主要提供：營(yíng)業(yè)執(zhí)照；法人代碼證書；法定代表人身份證明；貸款證卡；經(jīng)財(cái)政部門或會(huì)計(jì)（審計(jì)）師事務(wù)所核準(zhǔn)的前三個(gè)年度及上個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告（成立不足 3年的企業(yè)，提交自成立以來(lái)的年度和近期報(bào)表）；稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明；公司合同或章程；企業(yè)董事會(huì)（股東會(huì)）成員和主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名單和簽字樣本等； 信貸業(yè)務(wù)由授權(quán)委托人辦理的，需提供企業(yè)法定代表人授權(quán)委托書（原件）；若客戶為有限責(zé)任公司、股份有限公司、合資合作公司或承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)，要求提供董事會(huì)（股東會(huì)）或發(fā)包人同意申請(qǐng)信貸業(yè)務(wù)決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明；擔(dān)保人相關(guān)材料；建設(shè)銀行要求提供的其他資料 。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 簽定合同。如我行進(jìn)行調(diào)查和審批后認(rèn)為可行，則您需與我行簽訂借款合同和擔(dān)保合同等法律性文件。 落實(shí)擔(dān)保。您與我行簽定借款合同后，需進(jìn)一步落實(shí)第三方保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保措施，并辦理有關(guān)擔(dān)保登記、公證或抵押物保險(xiǎn)、質(zhì)物交存銀行等手續(xù)。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 貸款獲取。您辦妥發(fā)放貸款前的有關(guān)手續(xù)，借款合同即生效，我行即可向您發(fā)放貸款，您可按照合同規(guī)定用途支用貸款。 還款。按合同約定方式償還貸款。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 (四 )貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算 ,應(yīng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目進(jìn)行 核算 : 1. (1303)” 貸款”科目 2.（ 6011）”利息收入”科目 3.（ 1132）”應(yīng)收利息”科目 4.（ 1304）”貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目 5.（ 6701）”資產(chǎn)減值損失”科目 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 (1303)“ 貸款 ” 科目 該科目為資產(chǎn)類科目 ,核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā) 放的各種客戶貸款 ,包括信用貸款 ,抵押貸款等 .該 科目可按照貸款類別 ,分 ” 本金””利息調(diào)整””已減 值 ” 進(jìn)行明細(xì)核算 , 貸款的主要賬務(wù)處理如下 : 銀行發(fā)放貸款時(shí) ,應(yīng)按照貸款合同的本金 ,借記本科目 (本金 ),按實(shí)際支付的金額 ,貸記 ” 吸收存款” ,如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ). 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 借：貸款（本金） 貸：吸收存款 活期存款 如有差額的 ,借記或貸記貸款 (利息調(diào)整 ). 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,應(yīng)按照貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 ,借記 ” 應(yīng)收利息”科目 ,按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 ,貸記 ” 利息收入 ” 科目 ,按其差額 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ).合同利率同實(shí)際利率差異較小的 ,也可采用合同利率確定利息收入 . 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ). 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 收回貸款時(shí) ,應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”；存在利息調(diào)整余額的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 借： 吸收存款 貸： 貸款（本金） 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息存在利息調(diào)整余額的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；其余差額用“利息收入”調(diào)整。 本科目期末為借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 6011）”利息收入”科目 本科目核算銀行確認(rèn)的利息收入，包括銀行發(fā)放的各種貸款，與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)等，本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,應(yīng)按照貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 ,借記 ” 應(yīng)收利息”科目 ,按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 ,貸記 ” 利息收入 ” 科目 ,按其差額 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ).合同利率同實(shí)際利率差異較小的 ,也可采用合同利率確定利息收入 . 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ). 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 4