發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)第十三章-文庫(kù)吧
2025-04-22 18:25 本頁(yè)面
【正文】 (如罰沒收入 ) 財(cái)政收入來源 二、發(fā)展中國(guó)家的稅收水平 ? 欠發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收水平總體上比發(fā)達(dá)國(guó)家低 。 據(jù)統(tǒng)計(jì)研究 ，人均收入與稅收水平存在著正比關(guān)系 。 原因在于： 第一 ， 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ， 累進(jìn)稅制導(dǎo)致稅收基礎(chǔ)增長(zhǎng)在比例上大于收入的增長(zhǎng) ， 即稅收收入彈性趨向大于 1。 第二 ， 當(dāng)收入增長(zhǎng)時(shí) ， 城市化趨勢(shì)加強(qiáng) 。 城市化本身導(dǎo)致對(duì)公共服務(wù)的更大需求 ， 同時(shí)也促進(jìn)了征稅的便利 ， 從而提高了對(duì)稅入的需求和征稅能力 。 ? 事實(shí)上 ， 大多數(shù)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅收的比例 主要來自首都和大城市 ， 而公共支出的大部分也使用在這些地區(qū) 。 中低收入國(guó)家 中高收入國(guó)家 高收入國(guó)家 低收入國(guó)家 占 GNP比重 % 國(guó)際貿(mào)易稅 國(guó)內(nèi)商品稅 國(guó)內(nèi)所得稅 社會(huì)保障稅 * 其他稅 ** 稅種構(gòu)成 不同收入國(guó)家稅收水平及構(gòu)成比較 稅種比重 三、發(fā)展中國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu) ? ① 增值稅 ：征稅對(duì)象納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額。 ② 營(yíng)業(yè)稅 ：是對(duì)營(yíng)業(yè)者營(yíng)業(yè)行為的稅收。 ③ 消費(fèi)稅 ：是對(duì)生產(chǎn)、進(jìn)口、零售應(yīng)稅消費(fèi)品征稅。 ④ 企業(yè)所得稅 ：是對(duì)企業(yè)或組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益征收的稅。以納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，即純收益額為征稅對(duì)象。 ⑤ 個(gè)人所得稅 ：包括居民和非居民所得稅?！八谩鄙婕肮べY、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、稿酬、財(cái)產(chǎn)收入、偶然所得及其他所得等 11個(gè)類別。 ⑥ 關(guān)稅 ：是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國(guó)所征收的稅收。 舉例說明 ? 增值稅始于 20世紀(jì) 50年代的法國(guó)。對(duì)其計(jì)算簡(jiǎn)要說明： ? 某服裝廠購(gòu)進(jìn)原料價(jià)值 850元，原料生產(chǎn)需繳增值稅850 17%=，則服裝廠須實(shí)際支付 850+=元。服裝廠對(duì)原料進(jìn)行加工再將價(jià)值 1500元的服裝賣給商店，增值額為 1500元 — 850元 =650元，服裝廠需對(duì)這個(gè)增值額納稅，即 650 17%=，但計(jì)算稅款的方法是按銷售額計(jì)算，然后減去上一環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，即1500 17%— =。 ? 用后一種方法計(jì)算，將促使買方要求賣方出具增值稅發(fā)票，從而防止進(jìn)貨商品的偷漏稅。 ? 不含社會(huì)保障繳款的 發(fā)達(dá)國(guó)家 稅收結(jié)構(gòu)是 以所得稅為主、商品勞務(wù)稅為輔 的。分別超過 50%和30%，合計(jì)超過 85%。之后是財(cái)產(chǎn)稅、國(guó)際貿(mào)易稅和其他稅。 含社會(huì)保障繳款的國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)突出特征是 以所得稅為主、商品勞務(wù)稅和社會(huì)保障繳款為輔 。分別為 40%、 30%、 20%多，三項(xiàng)之和超過 90%。其他僅為 9%左右 。 不含社會(huì)保障繳款的 發(fā)展中國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)呈現(xiàn) 以商品勞務(wù)稅和所得稅為主的雙主體特征 。兩者比重接近，合計(jì)超過 80%。之后是國(guó)際貿(mào)易稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他稅。 含社會(huì)保障繳款的國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)中， 商品勞務(wù)稅、所得稅和社會(huì)保障繳款三足鼎立 之勢(shì)明顯。三項(xiàng)合計(jì)超過 80%，分別為 32%、31%、 21%、其他類似。 ? 中外稅收結(jié)構(gòu)特征比較 第一，發(fā)展中國(guó)家為雙主體特征，而我國(guó)商品勞務(wù)稅比重更為突出。 第二，發(fā)展中國(guó)家的社會(huì)保障繳款比重略高，但都呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)。 第三，發(fā)展中國(guó)家國(guó)際貿(mào)易稅比重高、呈上升趨勢(shì)，我國(guó)是下降的。 第四，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)產(chǎn)稅比重呈下降趨勢(shì)，我國(guó)相反。 與發(fā)達(dá)國(guó)家比 第一，發(fā)達(dá)國(guó)家以所得稅為主體，而我國(guó)以商品勞務(wù)稅為主體。 第二，發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障繳款比重遠(yuǎn)高于我國(guó)。 第三，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，而我國(guó)變化較大。 第四，我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅比重與發(fā)達(dá)國(guó)
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