【正文】 現(xiàn)金交了住院押金，他認(rèn)為廠里的錢也是自己的錢，因此不需要記賬。 7．工人小孫從廠里借款 200 元。 借：應(yīng)收賬款 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 8．工人小李送貨途中丟失貨物一箱，價(jià)值 50 元，王明責(zé)成小李賠償，準(zhǔn)備月底從其工資里扣除。王明認(rèn)為工廠并未因此遭受損失，因此不需要 記賬。 問(wèn)題：指出王明記賬的錯(cuò)誤并幫助其更正。 8 第 3 章 會(huì)計(jì)循環(huán) 思考題 1. 隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，會(huì)計(jì)循環(huán)中的大部分工作都可以由計(jì)算機(jī)來(lái)完成，那么，為什么我們還要學(xué)習(xí)怎樣登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表？ 2. 為什么要制作記賬憑證？科目匯總表是不是記賬憑證？ 肯定不是。為什么呢？因?yàn)橛涃~憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證結(jié)合相關(guān)的會(huì)計(jì)科目制作的據(jù)以登記相關(guān)賬薄的憑證依據(jù)。而科目匯總表是指在某個(gè)會(huì)計(jì)期間，對(duì)所有涉及的會(huì)計(jì) 9 科目進(jìn)行分類匯總的具有期初期末及本期發(fā)生額的表格。但在采用科目匯總表賬務(wù)處理程序下， 總賬的登記是根據(jù)科目匯總表登記的。但這不能說(shuō)明科目匯總表是記賬憑證。 3. 購(gòu)銷合同是不是原始憑證？說(shuō)出理由。什么是賬簿？設(shè)置賬簿有什么意義？ 購(gòu)銷合同不能算原始憑證，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。購(gòu)銷業(yè)務(wù)的原始憑證應(yīng)該是購(gòu)銷業(yè)務(wù)的發(fā)票，而不是購(gòu)銷合同！購(gòu)銷合同可以作為購(gòu)銷業(yè)務(wù)原始憑證的附件存在 。 賬簿 賬簿是由具有一定 格式 而又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的簿籍，是 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 的依據(jù)，也是保存 會(huì)計(jì) 資料 的重要工具。 設(shè)置登記賬簿的意義 提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。 有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 編輯會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù) 。 4. 試算平衡的原理是什么？試算平衡能查出所有的記賬錯(cuò)誤嗎？ 試算平衡的原理是即 “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”。 試算平衡，就是根據(jù)借貸記賬法的 “有借必有貸，借貸必相等 ”的平衡原理，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。 試算平衡 不 能查出所有的記賬錯(cuò)誤嗎？ 練習(xí)題 2020 年 10 月 1 日庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的余額為：庫(kù)存現(xiàn)金 238 8元，銀行存款 279 000 元。 該商店 10 月份發(fā)生下列與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù) ： （ 1） 5 日向銀行借入期限 9 個(gè)月的借款 35 000 元，存入銀行； （ 2） 6 日銷售毛巾被 100 打，計(jì) 33 900 元，貨款如數(shù)存入銀行； （ 3） 7 日職工高原因公出差，預(yù)支現(xiàn)金 800 元； （ 4） 10 日從銀行提取現(xiàn)金 60 000 元，發(fā)放職工薪資 54 430 元，余款以備用； （ 5） 11 日購(gòu)買各式暖水瓶 35 箱計(jì) 350 只，計(jì) 4 639 元。商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款通過(guò)銀行付訖； （ 6） 15 日以庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品 287 元交付有關(guān)部門使 用； （ 7） 16 日銷售暖水瓶 28 箱給日新百貨商店，價(jià)款總計(jì) 4 482 元，尚未收取； （ 8） 18 日收到依單公司前欠貨款 5 000 元； 10 （ 9） 20 日以銀行存款支付廣告費(fèi) 3 500 元； （ 10） 20 日向石海公司購(gòu)入不銹鋼保溫杯 15 箱計(jì) 300 只，貨款 9 000 元暫欠； （ 11） 25 日職工高宗出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 576 元，余款交回； （ 12） 26 日銷售不銹鋼保溫杯 12 箱計(jì) 240 只給北海公司，貨款 8 640 元已收到； （ 13） 27 日本月共收到零星銷售的現(xiàn)金 394 元； （ 14） 28 日以銀行存款償還前欠海洋公司貨款 27 300 元； （ 15） 30 日將多余現(xiàn)金共計(jì) 6 000 元存入銀行。 要求： （ 1）登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的月初余額； （ 1） 5 日向銀行借入期限 9 個(gè)月的借款 35 000 元，存入銀行； 借：銀行存款 35 000 貸：短期借款 35 000 （ 2） 6 日銷售毛巾被 100 打，計(jì) 33 900 元，貨款如數(shù)存入銀行； 借：銀行存款 39 663 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 33 900 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5763 （ 3） 7 日職工高原因公出差，預(yù)支現(xiàn)金 800 元； 借：其他應(yīng)收款 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 （ 4） 10 日從銀行提取現(xiàn)金 60 000 元，發(fā)放職工薪資 54 430 元，余款以備用； 借：應(yīng)付職工薪酬 54 430 庫(kù)存現(xiàn)金 5 570 貸：銀行存款 60 000 （ 5） 11 日購(gòu)買各式暖水瓶 35 箱計(jì) 350 只，計(jì) 4 639 元。商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款通過(guò)銀行付訖； 借：庫(kù)存商品 4 639 貸：銀行存款 4 639 （ 6） 15 日以庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品 287 元交付有關(guān)部門使用 ； 借：管理費(fèi)用 287 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 287 （ 7） 16 日銷售暖水瓶 28 箱給日新百貨商店，價(jià)款總計(jì) 4 482 元，尚未收??； 借：應(yīng)收賬款 5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 482 11 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 8） 18 日收到依單公司前欠貨款 5 000 元； 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 （ 9） 20 日以銀行存款支付廣告費(fèi) 3 500 元； 借：銷售費(fèi)用 3 500 貸：銀行存款 3 500 （ 10） 20 日向石海公司購(gòu)入不銹鋼保溫杯 15 箱計(jì) 300 只，貨款 9 000 元暫欠； 借：庫(kù)存商品 9 000 貸：應(yīng)付賬款 9 000 （ 11） 25 日職工高宗出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 576 元，余款交回； 借：管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 576 庫(kù)存現(xiàn)金 224 貸：其他應(yīng)收款 800 （ 12） 26 日銷售不銹鋼保溫杯 12 箱計(jì) 240 只給北海公司，貨款 8 640 元已收到； 借：銀行存款 10 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 640 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 （ 13） 27 日本月共收到零星銷售的現(xiàn)金 394 元； 借：庫(kù)存現(xiàn)金 394 貸：其他業(yè)務(wù)收入 394 （ 14） 28 日以銀行存款償還前欠海洋公司貨款 27 300 元； 借：應(yīng)付賬款 27 300 貸：銀行存款 27 300 （ 15） 30 日將多余現(xiàn)金共計(jì) 6 000 元存入銀行。 借：銀行存款 6 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 （ 2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制收款憑證、付款憑證，并據(jù)以登記 庫(kù)存 現(xiàn)金、銀行存款日記賬； （ 3）經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，結(jié)出本期 庫(kù)存 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額。 12 庫(kù)存現(xiàn)金： 279 000+35 000+39 66360 0004 639+5 000+10 300+6 000= 庫(kù)存現(xiàn)金： 2 388800+5 570287+224+3946 000=1 489 2020 年 10 月 1 日有關(guān)賬戶的余額如下 （單位：元） ： 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 1 194 銀行存款 139 500 應(yīng)收賬款 66 120 庫(kù)存商品 90 600 固定資產(chǎn) 293 300 累計(jì)折舊 30 000 短期借款 32 000 應(yīng)付賬款 65 714 實(shí)收資本 400 000 盈余公積 63 000 合計(jì) 590 714 590 714 該公司 10 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及所編制的記賬憑證見練習(xí) 1。 要求： （ 1）根據(jù)飛燕百貨批發(fā)公司 10 月 1 日賬戶余額開設(shè)賬戶，并登記期初余額； （ 2）根據(jù)練習(xí) 1 所編制的記賬憑證登記有關(guān)總分類賬； （ 3）結(jié)算本期有關(guān)總分類賬的發(fā)生額和期末余額 。 案例分析 HPL 技術(shù)公司（ HPL Technologies， Inc.，以下簡(jiǎn)稱 HPL）是美國(guó)硅谷的一家軟體制造商，創(chuàng)建于 1989 年，主營(yíng)半導(dǎo)體軟體的個(gè)性化開發(fā)、銷售以及售后咨詢和維護(hù)等營(yíng)業(yè)。 2020年 7 月 31 日， HPL 以每股 11 美元的價(jià)格發(fā)售了 690 萬(wàn)股股票，籌資 7 590 萬(wàn)美元，并在納斯達(dá)克上市。在今后的連續(xù)三次季報(bào)中， HPL 均報(bào)告了優(yōu)異的業(yè)績(jī)，股價(jià)也一度攀升至每股 美元。然而，好景不長(zhǎng)， HPL 上市 一年后便被釘在財(cái)務(wù)舞弊的羞恥柱上，其股票已于 2020 年 7 月 29 日被納斯達(dá)克摘牌。 根據(jù) HPL 審計(jì)委員會(huì)和美國(guó)證券交易委員會(huì)（ SEC）的調(diào)查，在 HPL 首發(fā)股票的前后5 個(gè)季度內(nèi)，其首創(chuàng)人、董事會(huì)主席兼首席執(zhí)行官 David Lepejian（以下簡(jiǎn)稱 Lepejian）虛構(gòu)了逾 2 800 萬(wàn)美元的銷售收益。 HPL 股票上市后，他又指使公司內(nèi)部的高管人員借股價(jià)上揚(yáng)之機(jī)拋售他們個(gè)人持有的 85500 股公司股票。 SEC 在對(duì) Lepejian 的起訴狀中詳細(xì)展現(xiàn)了他 13 的各類造假手法。歸納起來(lái)，主要有五種：偽造客戶訂貨單、偽造發(fā)貨憑證 、修改銷售合同、篡改銀行對(duì)賬單和偽造詢證回函等。 Lepejian 在采用上述手法虛構(gòu)銷售收入時(shí)，運(yùn)用了一系列高科技的舞弊手段。通過(guò)這些手段，在一年多的時(shí)間內(nèi)，他一手遮天，既欺騙了公司的股東和董事，也愚弄了 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 和 HPL 的財(cái)務(wù)人員。 問(wèn)題： 1. HPL 技術(shù)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊 的 目的是什么？ 虛報(bào)銷售收入，欺騙股民以在股市上獲取更多的融資，指使公司內(nèi)部的高管人員借股價(jià)上揚(yáng)之機(jī)拋售他們個(gè)人持有的公司股票，套取公司的融資現(xiàn)金 2. 如何防止財(cái)務(wù)舞弊？ 提防 “詢證陷阱 ”，倡導(dǎo)眼見為實(shí) ； 牢記 “現(xiàn)金為王 ”，甄別單證真?zhèn)?； 關(guān)注 “物流信息 ”，避免 “重賬輕物 ”； 寧可 “舍近求遠(yuǎn) ”，不可 “因小失大 ” 第 4 章 流動(dòng)資產(chǎn) 思考題 1． 什么是貨幣資金？其構(gòu)成如何？ 貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它可立即作為支付手段并被普通接受，因而最具有流動(dòng)性。貨幣資金一般包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。 2． 什么是未達(dá)賬項(xiàng)？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬 的款項(xiàng)。 （ 1）核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。 （ 2）查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng) （ 3）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。 （ 4）如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理 3． 現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理方法有哪幾種？具體的會(huì)計(jì)處理是怎樣的 現(xiàn)金折扣的方法有 3 種：總價(jià)法、凈價(jià)法和備抵法 。 總價(jià)法：銷售商品時(shí)以發(fā)票價(jià)格同時(shí)記錄應(yīng)收賬款和銷售收入，不考慮現(xiàn)金折扣，如購(gòu)貨企業(yè)享受現(xiàn)金折扣，則以 “ 銷售折扣 ” 賬戶反映現(xiàn)金折扣。銷售 折扣作為銷售收入的減項(xiàng)列入損 益表。 14 凈價(jià)法 ：銷售商品時(shí)以發(fā)票價(jià)格同時(shí)記錄應(yīng)收賬款和銷售收入，如購(gòu)貨企業(yè)未享受現(xiàn)金折扣，收到的現(xiàn)金超過(guò)凈價(jià)的部分作為利息收入記入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”的貸方。 備抵法：銷售商品時(shí)以發(fā)票價(jià)格記錄應(yīng)收賬款，以扣除現(xiàn)金折扣后的凈價(jià)記錄銷售收入，設(shè)一備抵賬戶 “備抵銷售折扣 ”反映現(xiàn)金折扣， “備抵銷售折扣 ”是指應(yīng)收賬款的對(duì)銷賬戶 。 4． 為什么要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？根據(jù)現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 壞賬準(zhǔn)備： 是基于會(huì)計(jì)的 謹(jǐn)慎性原則 ,對(duì) 應(yīng)收款項(xiàng) 進(jìn)行預(yù)先的估計(jì) ,按照一定的比例和方法提取 ,提取后記入在 壞帳準(zhǔn)備 科目中 ,目