【正文】 進行核算。集團公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本科目核算。 二、工程物資的計價 企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款核算。實際支付的價款包括：買價、相關(guān)稅金稅、運輸費、保險費、設(shè)備檢驗費等相關(guān)費用。 三、明細科目設(shè)置 工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目 ① 工程材料； ② 工程設(shè)備； ③ 預(yù)付設(shè)備款； ④ 為生產(chǎn)準備的工器具。 四、日常管理 工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴 格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，財務(wù)部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。 第十九條 工程物資的核算 一、工程物資購入核算 企業(yè)購入為工程準備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關(guān)費用作如下會計分錄： 借：工程物資 —工程材料（工程設(shè)備、工具器具） —XXX ，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) ”等科目。 二、購置設(shè)備預(yù)付款的核算 企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作 如下分錄： 借：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —單位 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款 —非煤借款） 收到設(shè)備并具備報完成條件時，按設(shè)備的實際成本、預(yù)付的價款作如下分錄。 借：在建工程 —XX 項目 —需安裝設(shè)備 —XXX 設(shè)備 貸：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —單位 三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算 項目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項目建設(shè)單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議，向財務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財務(wù)部將款項直接付給物資部或國際貿(mào)易部。 財務(wù)部代付設(shè)備款時 項目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國 際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細表】，作 借：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —物資部（國貿(mào)部） —XX 設(shè)備 貸：集團內(nèi)部長期借款 —非煤借款 代購設(shè)備到貨，具備報完成條件時： 借：在建工程 —XX 項目 —XXX 設(shè)備 貸：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —物資部（國貿(mào)部） —設(shè)備 項目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。 四、工程物資領(lǐng)用的核算 工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作： 借：在建工程 —XX 工程 —XXX 貸 :工程物資 —工程材料等 —XXX 工程完工將為生產(chǎn)準備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作 借：低值易耗品 —XXX 貸：工程物資 —為生產(chǎn)準備的工器具 —XXX 低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計制度的規(guī)定處理。 五、工程剩余物資的核算 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應(yīng)按減去增值稅進 項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。 借：原材料 —XX 類 —XXX 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交 增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 —工程材料等 —XXX 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進項稅額。 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 —工程材料 —XXX 物資出售時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅金 —應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：工程物資 —工程材料 —XXX 材料 六、工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理 工程物資應(yīng)進行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況 應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。 第三節(jié) 在建工程的管理與核算 第二十條 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “在建工程 ”科目進行各項工程支出的財務(wù)管理與會計核算工作。 一、在建工程核算的內(nèi)容 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分項核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并 單獨核算。 二、在建工程的計價 自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。 出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所應(yīng)分攤的工程管理費計價。 設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計價。 三、明細科目設(shè)置 本科目應(yīng)當(dāng)按項目名稱設(shè)置二級科目。三級科目按 “建筑工程 ”、 “安裝工程 ”、 “需安裝設(shè)備 ”、 “不需安裝設(shè)備 ”、 “待攤工程費用 ”、 “其他投資 ”設(shè)置。三級以下按照工程計劃所列明細項目設(shè)置，其中待攤工程費用按照費用性質(zhì)分別設(shè)置明細科目進行核算。 一個單位若存在一個以上建設(shè)項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。 四、在建工程的日常管理 建設(shè)項目必須嚴格按照集團公司項目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項目申報、調(diào)研、論證、立項、設(shè)計、審查、招標等管理程序。 各單位按照集團公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項目實際情況，制定工 程建設(shè)支出計劃。 各項目工程支出計劃需經(jīng)集團公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。 按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項目建設(shè)單位 負責(zé)工程項目的日常管理工作。項目財務(wù)部門與設(shè)計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預(yù)算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項目竣工決算、清理在建工程項目。 第二十一條 建筑安裝工程的核算 一、建筑工程的核算內(nèi)容： 建筑工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括： １、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、 通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 ２、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。 地下建筑等特殊工程等。 二、安裝工程的核算內(nèi)容 安裝工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。主要包括以下內(nèi)容： １、生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程， 被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 ２、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。 三、發(fā)包建筑安裝工程的核算 工程結(jié)算的處理 工程開工后，項目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴格按工程實際進度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計劃統(tǒng)計部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目建設(shè)單位施工管理負責(zé)人審查的工程價款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認完工工程成本。 借：在 建工程 —XX 項目 —建筑（安裝）工程 —XXX 貸：其他應(yīng)付款 —施工單位 支付工程進度款的處理 月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度 80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項目建設(shè)單位分管付款的負責(zé)人審查批準后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過 “其他應(yīng)付款 —施工單位 ”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算情況。 借：其他應(yīng)付款 —XX 施工單位 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款 —非煤借款） 代扣物資部供應(yīng)物資款的處理 建設(shè)項目需由集團公司物 資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥 付工程進度款時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。 借：其他應(yīng)付款 —XX 施工單位 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付物資部料款 代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。 代扣其他款項的處理 項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作： 借：其他應(yīng)付款 —XX 施工單位 貸：應(yīng)交稅金 —代扣稅金 —稅金 其他應(yīng)付款 —代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金 待扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時交 付項目主辦單位財務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。 預(yù)付工程款的處理 企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借：其他應(yīng)付款 —施工單位 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款 —非煤借款） 對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進度款中逐步扣回。 工程物資的處理 對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。 借：其他應(yīng)付款 —施工單位 貸：工程物資 —XXX 不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關(guān)工程成本， 借：在建工程 —XX 項目 —建筑（安裝）工程 —工程 貸：工程物資 —XXX 三、 企業(yè)自營建筑安裝工程的核算 企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理 企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實際成本作： 借：在建工程 —XX 項目 —建筑（安裝）工程 —工程 貸：工程物資 原材料 建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理 借：在建工程 —XX 項目 —建筑（安裝）工程 —工程 貸： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分攤材料成本差異。 建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作： 借：在建工程 —XX 項目 —建筑（安裝）工程 —工程 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 庫存商品（產(chǎn)成品） 庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分攤成本差異或商品進銷差價。