【正文】 第三十八條 本辦法自二 00 三年元月起執(zhí)行。對(duì)于違反這一規(guī)定，在條件不具備的情況下，不得擅自脫離手工記賬。 第三十三條 會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施步驟 一、各建設(shè)項(xiàng)目在建賬之初，應(yīng)嚴(yán)格按照〖會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范〗、【 XX 集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)】的要求，建立手工與電算化兩套并行 的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。 六、認(rèn)真選擇電算化設(shè)備 合理選購符合需要的設(shè)備，是順利實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的物質(zhì)保證。在現(xiàn)階段，各單位應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)出 1～ 2 名系統(tǒng)級(jí)人員，能夠完成系統(tǒng)的日常維護(hù)工作，其他財(cái)務(wù)人員也應(yīng)達(dá)到初級(jí)應(yīng)用水平，能夠了解計(jì)算機(jī)基本知識(shí)，具備電算化系統(tǒng)的基本操作能力。 二、做好宣傳發(fā)動(dòng)工作 應(yīng)當(dāng)讓財(cái)務(wù)人員充分了解會(huì)計(jì)電算化工作的意義，糾正對(duì)會(huì)計(jì)電算化的一些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，克服畏難思想，鼓勵(lì)全體人員積極投入到此項(xiàng)工作中去，使得會(huì)計(jì)電算化工作有可靠的思想保證。 實(shí)際比計(jì)劃、實(shí)際比統(tǒng)計(jì)：按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。其中：“年初未完 ”+“本年支出 ”“已完工程 ”=“期末未完 ”。 ㈡結(jié)構(gòu)內(nèi)容及規(guī)格型號(hào) 按工程實(shí)際發(fā)生情況填列。 ㈣增加、減少 根據(jù)固定資產(chǎn)增加、減少的原值、折舊及凈值分別填列。本表為年報(bào)，具體填列方法如下： ㈠資產(chǎn)名稱 根據(jù)計(jì)劃大本列示項(xiàng) 目明細(xì)和實(shí)際資產(chǎn)名稱填列。 期末欠付＝累計(jì)應(yīng)付工程款 —本年累計(jì)已付 九、預(yù)付設(shè)備款明 細(xì)表 該表是反映年末建設(shè)單位全年預(yù)付設(shè)備款情況的報(bào)表，本表為年報(bào)，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下： 合同編號(hào)、生產(chǎn)廠家、合同金額等項(xiàng)目，按照【設(shè)備定貨合同】及設(shè)備臺(tái)帳等資料的數(shù)據(jù)填列。 年初欠付工程款數(shù)：按照 “其他應(yīng)付款 —應(yīng)付工程款 —XXX 單位 ”帳戶年末貸方余額填列。其他項(xiàng)目按照本月累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。 本月欠付：只反映按本月應(yīng)付口徑欠付情況，不反映累計(jì)欠付情況。 一、 建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（本月） 本表反映當(dāng)月各項(xiàng)建設(shè)資金的撥付情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下： 本月統(tǒng)計(jì)完成：按統(tǒng)計(jì)報(bào)表當(dāng)月完成數(shù)填列。 六、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表 本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的增減變動(dòng)情況，以及本期折舊的計(jì)提情況。 ㈡本年計(jì)劃欄 “建設(shè)單位管理費(fèi) ”、 “籌資費(fèi)用 ”、 “各種稅金 ”等項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)填列。 本年交付 該項(xiàng)目反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。 ③ 本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認(rèn)可的本期完成工程額和內(nèi)部項(xiàng)目轉(zhuǎn)入數(shù)額。 分項(xiàng)目表 該表按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置大類，然后按六個(gè)項(xiàng)目設(shè)置列明細(xì)。 ㈡主辦單位外部： 指集團(tuán)公司以內(nèi)但不屬于承擔(dān)該目的上一級(jí)部門及所屬單位的其他單位。 二、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料 該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目若干財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。 攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)， 借：管理費(fèi)用 —無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn) —XXX 四、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件的處理 項(xiàng)目購置計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進(jìn)，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，并入固定資產(chǎn)價(jià)值，不單獨(dú)作賬務(wù)處理；單獨(dú)開發(fā)或購買的、單位價(jià)值在 5 萬元以下的軟件計(jì)入在建工程 —待攤工程費(fèi)用 —費(fèi)用；單獨(dú)開發(fā)或購買 的、單位價(jià)值在 5 萬元以上的軟件，計(jì)入 “在建工程 —XX 項(xiàng)目 —其他投資 —計(jì)算機(jī)軟件 ”。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實(shí)物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。 借：營業(yè)外支出 —非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —待處理固定資產(chǎn)損失 第五節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算 第二十七條 建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置 “無形資產(chǎn) ”科目核算項(xiàng)目為管理持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算： (1)房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。 項(xiàng)目竣工決算主要報(bào)表有： ① 建設(shè)項(xiàng)目概況表（見附件 31）； ② 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（見附件 32）； ③ 項(xiàng)目資金來源表（見附件 33）； ④ 建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（見附件 34）； ⑤ 建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（見附件 35）。 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)備工作 建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，工程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。 ㈢ “辦公生活家器具購置費(fèi) ”、 “生產(chǎn)工器具購置費(fèi) ”、 “可行性研究固定資產(chǎn)購置 ”等的核算。 四、 其他投資的核算 ㈠土地使用權(quán)的核算 為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間 ，均應(yīng)通過 “在建工程 —XX項(xiàng)目 —其他投資 —土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)） ”核算。 不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配 實(shí)際分配率＝ “在建工程 —待攤工程費(fèi)用 ”明細(xì)科目余額 247。企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借：在建工程 —XX 項(xiàng)目 —待攤工程費(fèi)用 —費(fèi)用 貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款 —非煤借款 工程 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置 為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “在建工程 —待攤工程費(fèi)用 ”科目。 工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。 籌資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌 損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。 第二十三條 待攤工程費(fèi)用的核算 一、待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容 待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使 用的各種設(shè)備。 企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理 建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作 借：在建工程 —XX 項(xiàng)目 —建筑（安裝）工程 —工程 貸：應(yīng)付工資 其他費(fèi)用的處理 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作： 借：在建工程 —XX 項(xiàng)目 —建筑（安裝）工程 —工程 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 特殊說明 如果企業(yè)自營工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對(duì)象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入 “在建工程 —XX 項(xiàng)目 —建筑（安裝）工程 —建設(shè)單位管理費(fèi) ”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷的做法按期攤銷。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借：其他應(yīng)付款 —施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款 —非煤借款） 對(duì)于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。 借：其他應(yīng)付款 —XX 施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款 —非煤借款） 代扣物資部供應(yīng)物資款的處理 建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物 資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥 付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對(duì)的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。 三、發(fā)包建筑安裝工程的核算 工程結(jié)算的處理 工程開工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。 地下建筑等特殊工程等。積極辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。 各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。三級(jí)以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。 一、在建工程核算的內(nèi)容 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。 借：原材料 —XX 類 —XXX 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 —工程材料等 —XXX 工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。 財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí) 項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國 際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作 借：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —物資部（國貿(mào)部） —XX 設(shè)備 貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款 —非煤借款 代購設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時(shí)： 借：在建工程 —XX 項(xiàng)目 —XXX 設(shè)備 貸：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —物資部（國貿(mào)部） —設(shè)備 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對(duì)賬，及時(shí)辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無誤。實(shí)際支付的價(jià)款包括：買價(jià)、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 一、 “工程物資 ”的核算內(nèi)容 “工程物資 ”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際成本。 第四章 會(huì)計(jì)科目及核算說明 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第十六條 根據(jù)【企業(yè)會(huì)計(jì)制度】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算辦法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算使 用的主要會(huì)計(jì)科目見【附件 2】。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項(xiàng)直接付給勞務(wù)提供單位。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。 各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 ,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。年度工程決算應(yīng)按照基建、計(jì)劃等部門確認(rèn)的工程劃線、造價(jià)中心審批后的結(jié)算額進(jìn)行 年度工程結(jié)算，按不超過結(jié)算額 90%比例撥付。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門核算資料的工程名稱、設(shè)備名稱及費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)容必須與計(jì)劃名稱嚴(yán)格一致，年終決算計(jì)劃完成數(shù)與財(cái)務(wù)完成數(shù)必須一致，確保計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)管理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。在項(xiàng)