【正文】 出資產(chǎn)評估業(yè)在中國的薄弱地位與作用。當(dāng)前，中國資產(chǎn)評估理論界和實(shí)務(wù)界都面臨著這樣一些問題：資產(chǎn)評估業(yè)在中國市場經(jīng)濟(jì)中應(yīng)該具有什么樣的地位？隨著中國市場經(jīng)濟(jì)改革的深化，資產(chǎn)評估業(yè)應(yīng)該發(fā)揮什么作用？邁入新世紀(jì)、直面 WTO 挑戰(zhàn)的中國資產(chǎn)評估業(yè)將走向何方？如何解答這些問題，將決定著中國資產(chǎn)評估業(yè)如何生存與發(fā)展。回顧歷史，立足現(xiàn)在，展望未來， 我們需要從不同的視角剖析和認(rèn)識中國資產(chǎn)評估業(yè)的地位與作用。 中國現(xiàn)代意義上的資產(chǎn)評估是隨著中國對外開放、企業(yè)改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，在引進(jìn)國外評估理論和方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。十多年來，資產(chǎn)評估從無到有，業(yè)務(wù)范圍、種類、數(shù)量日益擴(kuò)大，資產(chǎn)評估管理水平日益提高，資產(chǎn)評估業(yè)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)中一個重要的中介行業(yè)，對于促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，無疑發(fā)揮著日益重要的作用。 資產(chǎn)評估行業(yè)必須實(shí)行統(tǒng)一管理 我國實(shí)行改革開放以后，經(jīng)濟(jì)活動日趨增多，人們對經(jīng)濟(jì)規(guī)律的認(rèn)識不斷加深，遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦 事的自覺性不斷增強(qiáng)。特別是到了八十年代末期，國有企業(yè)改革和對外開放進(jìn)入新的階段，國有企業(yè)的重組改制、產(chǎn)權(quán)交易和中外合資、合作等經(jīng)濟(jì)活動不斷增多，資產(chǎn)評估作為為產(chǎn)權(quán)交易、合資合作等經(jīng)濟(jì)活動提供價值咨詢服務(wù)的社會中介行業(yè)，在這個時候應(yīng)運(yùn)而生。資產(chǎn)評估由于具有廣泛的適應(yīng)性和強(qiáng)勁的生命力，受到社會各界的高度重視和關(guān)注，十年來，資產(chǎn)評估積極參與改革，服務(wù)改革，已成為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可或缺的公證性社會中介服務(wù)行業(yè)，評估行業(yè)在不斷發(fā)展的同時，管理體制也不斷完善，但是，應(yīng)該指出的是，我國的資產(chǎn)評估管理體制還存在一些問題。 ，形成部門分割，多頭管理的格局。 ，而且相互封閉。 。 、法規(guī)不完善、不統(tǒng)一。 資產(chǎn)評估行業(yè)如何實(shí)行統(tǒng)一管理 由政府部門來進(jìn)行統(tǒng)一管理。就是將眾多政府部門評估管理的職能集中到一個政府部門，由一個政府部門行使。這種方式難度較大，因?yàn)?，第一，政府部門的權(quán)力剛性較強(qiáng)，權(quán)力捏合難度較大，特別是國務(wù)院各部委的職能都是 “ 三定 ” 由行業(yè)自律組織來進(jìn)行 統(tǒng)一管理。首先，將政府部門評估管理的職能交由相應(yīng)的評估行業(yè)自律組織，實(shí)現(xiàn)評估管理職能由政府向行業(yè)自律組織的轉(zhuǎn)移，然后將不同評估行業(yè)自律組織合并為一個統(tǒng)一的評估行業(yè)自律組織，實(shí)現(xiàn)評估行業(yè)由分散管理到統(tǒng)一管理的轉(zhuǎn)變。這種方式比較可行，資產(chǎn)評估行業(yè)是市場中介行業(yè)，應(yīng)由評估行業(yè)管理部門自律管理。在市場經(jīng)濟(jì)社會中，政府不能包辦一切，政府和市場是存在分工的，有些應(yīng)由政府管理，有些事情則應(yīng)由市場來管理。資產(chǎn)評估行業(yè)說到底是市場中介服務(wù)行業(yè)，其行為規(guī)范當(dāng)然應(yīng)由市場來調(diào)節(jié)，具體來說，應(yīng)由該市場中介行業(yè)的自律管理組織 —— 評估行 業(yè)自律部門管理。從國際評估行業(yè)的發(fā)展趨勢看，大多采取這種統(tǒng)一管理的模式。 2 中國資產(chǎn)評估業(yè)的現(xiàn)狀分析和若干問題的思考 中國資產(chǎn)評估業(yè)當(dāng)前存在的問題 資產(chǎn)評估基本理論不成熟，理論體系不完善 在中國資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展初期，中國的經(jīng)濟(jì)體制尚處在由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，所經(jīng)歷的各種評估案例、遇到的評估難題比國外要復(fù)雜的多，雖然已經(jīng)解決了很多實(shí)踐操作上的難題，但是，仍存在很多爭論；隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)育成熟，評估理論、尤其是基礎(chǔ)理論薄弱這一問題越來越突出，在一定程度上限制了中國資產(chǎn) 評估業(yè)發(fā)展，甚至?xí)訐u資產(chǎn)評估業(yè)的地位，制約其作用的發(fā)揮。 行業(yè)管理管理存在嚴(yán)重的多頭管理和部門壟斷現(xiàn)象 政府主導(dǎo)型的行業(yè)管理模式雖然有其歷史的必要性，卻沒有充分體現(xiàn)出評估業(yè)獨(dú)立的市場化地位，造成了甚至在當(dāng)前都很棘手的問題：多頭管理和部門干預(yù)。一方面，多頭管理的突出表現(xiàn)是，各個行業(yè)主管部門瓜分資產(chǎn)評估的管理大權(quán)，建立本行業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)評估管理體系和資格認(rèn)證，并且形成行業(yè)壟斷。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，資產(chǎn)評估應(yīng)該包括不同專業(yè)領(lǐng)域中的評估業(yè)務(wù)，但是作為一個完整的行業(yè)，各個專業(yè)領(lǐng)域的管理應(yīng)該是統(tǒng)一的。 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員市場化程度不高 一方面，政府干預(yù)和多頭管理，影響到評估機(jī)構(gòu)獨(dú)立的市場化地位。評估機(jī)構(gòu)掛靠在行政事業(yè)單位，在人事、財務(wù)、名稱、內(nèi)部利益分配等方面均受制于主管部門，很難獨(dú)立、客觀、公正地開展評估工作；由于有主管部門作后臺，評估機(jī)構(gòu)和評估人員缺乏市場競爭意識和風(fēng)險意識，不能真正適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要成為自負(fù)盈虧、自己承擔(dān)風(fēng)險的執(zhí)業(yè)主體。另一方面，國內(nèi)評估機(jī)構(gòu)和評估人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平，也嚴(yán)重限制了資產(chǎn)評估在社會公眾、管理層心目中的地位，從而影響了其必要作用的發(fā)揮。 資產(chǎn)評 估行業(yè)法律法規(guī)不完善 主要表現(xiàn)為缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，沒有資產(chǎn)評估法來保障資產(chǎn)評估業(yè)的基本法律地位和利益。一方面，由于多頭管理的影響，資產(chǎn)評估行業(yè)中存在著多種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不同的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則往往是從本部門的利益出發(fā)，忽略了整個資產(chǎn)評估行業(yè)的共同需要。在實(shí)際操作過程中，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的透明性很低，成為阻止其他部門評估機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場的一個重要手段，由此造成整個行業(yè)的準(zhǔn)則不統(tǒng)一且不規(guī)范。另一方面，準(zhǔn)則對于實(shí)際操作中的評估行為的規(guī)范缺乏力度，對評估中的風(fēng)險約束軟化，并且由于缺乏明確的 評估準(zhǔn)則保障，評估人員在法律訴 訟中很難找到回避風(fēng)險的法規(guī)依據(jù)。 關(guān)于評估行業(yè)管理體制創(chuàng)新的思考 強(qiáng)調(diào)職業(yè)資產(chǎn)評估師在資本和金融市場有效運(yùn)行中的核心作用，并要求評估服務(wù)對象，立法當(dāng)局、政府以及公眾給予理解和尊重是國際資產(chǎn)評估界的一個基本共識。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明，這種作用有賴于設(shè)計合理且約束有效的行業(yè)管理體制。 當(dāng)前，我國資產(chǎn)評估行業(yè)管理依然存在的體制缺陷使行業(yè)發(fā)展受阻的事實(shí)，也從反面佐證了行業(yè)作用取決于行業(yè)管理體制的觀點(diǎn)。 盡管按國務(wù)院經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)清理整頓領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一布置，由財政部分管的中國資產(chǎn)評估師序列與中國注冊會 計師行業(yè)在保留兩個行業(yè)和維持兩種資格的前提下，于去年年底完成了實(shí)質(zhì)性合并，并在促進(jìn)兩個行業(yè)的良性互動方面展開了卓有成效的工作。但是就整體而言，資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展無序、競爭無度、條塊割據(jù)的問題尚未解決，在某些方面甚至出現(xiàn)惡化的趨勢。究其原因，我認(rèn)為是客觀存在的部門利益剛性異化和扭曲了中國資產(chǎn)評估行業(yè)在轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)性作用。政府各部門都會直接或間接地與某類資產(chǎn)發(fā)生關(guān)系，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型使這些資產(chǎn)將不以人們意志為轉(zhuǎn)移地被商品化和資本化，為維持甚至強(qiáng)化部門既得利益，一些部門以加強(qiáng)資產(chǎn)評估在上述過程中作用為由，不是按資產(chǎn)評估 行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，而是按部門享有的行政權(quán)力，設(shè)立相關(guān)資產(chǎn)的評估行政管理職能，并相應(yīng)設(shè)計出這類資產(chǎn)的評估審批權(quán)力、審批程序以及評估執(zhí)業(yè)資格取得的部門壁壘，進(jìn)而創(chuàng)造部門尋租的條件。即使在經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)清理整頓期間，這類行為不但沒有得到有效遏制，反而因政府機(jī)構(gòu)改革形成的人員分流壓力得以強(qiáng)化。其結(jié)果一是變相的 “ 權(quán)力創(chuàng)收 ” 嚴(yán)重?fù)p害了政府的清廉形象；二是行業(yè)內(nèi)部無序和過度競爭直接危及資產(chǎn)評估行業(yè)的存續(xù)價值；三是對資源優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)構(gòu)成威脅。 關(guān)于完善資產(chǎn)評估法制環(huán)境的思考 產(chǎn)權(quán) 界定和價值評估是轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家中資產(chǎn)通過市場資本化和商品化的兩項基礎(chǔ)性工作，而中國在這兩方面的法制建設(shè)都亟待改善。產(chǎn)權(quán)界定是實(shí)施資產(chǎn)評估行為的前提條件，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期產(chǎn)權(quán)模糊與利益多元已歷史地成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中無法回避的一對矛盾，需要依法予以解決。而我國現(xiàn)行的政策和法規(guī)并沒有為化解上述矛盾提供合規(guī)律合目的的依據(jù)。一是無法可依。對于轉(zhuǎn)型期間因政資分離產(chǎn)生的行政權(quán)力商品化資本化的事實(shí)沒有形成的一部《政資分離法》，進(jìn)而對分離的程序、組織、收益分配作出合適的制度安排，而是通過無序和失范的 “ 創(chuàng)收 ” 活動強(qiáng)化政資一體，使權(quán)力尋 租成為可能。二是有法難依。即現(xiàn)行法律法規(guī)的某些條款不能適用迅速變化的企業(yè)改制需要。根據(jù)以上分析，我們不難發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)商品