【正文】 ..........................................11 內部審計力量薄弱 ......................................................................................................... 12 影響我國民營企業(yè)內部審計的因素分析 .................................................................... 13 我國民營企業(yè) 產權結構因素 ........................................................................................... 13 我國民營企業(yè)管理模式因素 ........................................................................................... 15 我國民營企業(yè)外部環(huán)境因素 ........................................................................................... 16 4 針對我國民營企業(yè) 內部審計問題的建議 ................................................... 18 改變觀念，提高內審人員勝任能力 ............................................................................ 18 提高內審職能、內容定位 ............................................................................................ 19 因時制宜， 合理設置內審機構 .................................................................................... 20 產權結構多元化發(fā)展 .................................................................................................... 21 改善內審外部環(huán)境 ........................................................................................................ 23 5 結束語 ......................................................................................................... 25 致謝 ................................................................................................................. 26 參考文獻 ......................................................................................................... 27 我國民營企業(yè)內部審計問題研究 1 1 緒論 研究背景 國家工商總局的最新統(tǒng)計數字顯示， 2020 年我國個體私營經濟健康持續(xù)發(fā)展，保持了迅猛的增長態(tài)勢，我國登記注冊的民營企業(yè)注冊資本金總額（私營企業(yè)注冊資本和個體工商戶的資金 數額）突破 10 萬億元，達到101,，比上年增加 18, 億元，漲幅高達 %。 2020 年 8月 29日，全國工商聯(lián)依據 2020年民營企業(yè)全年經營情況調研結果，在京發(fā)布了被譽為“民企 500 強”的“ 2020中國民營企業(yè) 500家”榜單。數據顯示， 2020年“民營企業(yè) 500家”營業(yè)收入總額達 ，同比增長 %，稅后凈利潤 2, 億，同比增長 %。而根據國資委公布的數據， 2020年中央企業(yè)實現營業(yè)總收入 126, 億元，比上年增長 %；實現利潤總額 8,，比上年增長 %。從以上數據中可以看出，民營企業(yè)的發(fā)展對促進我國經濟發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用，僅從營業(yè)收入總額和稅后凈利來看，民營企業(yè)的增幅甚至超過中央企業(yè)。 經過改革開放以來 30 多年的發(fā)展 , 我國民營企業(yè)已初步完成了以“做大”為主要內容的量的積累過程 , 開始進入了“做強”的質的提升階段。在這個過程中 ,越來越多的民營企業(yè)開始意識到自身存在的不足 ,如企業(yè)融資困難、創(chuàng)新能力不足、管理跟不上規(guī)模等缺陷 ,越來越深刻地感受到加快實施現代化企業(yè)管理制度的重要性和必要性。作為企業(yè)內部管理制度的重要組成部分，內部審計是一個采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，并幫助企業(yè)實現其目標的過程，它能幫助企業(yè)了解、我國民營企業(yè)內部審計問題研究 2 分析并有效地控制和完善內部管理控制的各個環(huán)節(jié)，對改善和促進民營企業(yè)的經營管理水平，維護民營企業(yè)的經濟安全降低經營風險，全面提高民營企業(yè)的競爭力，起著至關重要的作用。而隨著大批民營企業(yè)的股份化、集團化甚至國際化，內部審計工作的重要作用更加凸顯。 文獻綜述 國際內部審計師協(xié)會（ IIA）發(fā)布的《內部審計實務標準》（ 2020 年）對內部審計的最新定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨 詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運行效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理控制和治理過程的效果，幫助組織實現目標?！? 中國內部審計協(xié)會《內部審計基本準則》（ 2020 年）在借鑒國際內部審計發(fā)展的先進成果基礎上，結合我國內部審計發(fā)展現實對內部審計作出了如下定義：“本準則所稱內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標實現”。 李玲 （ 2020 年 ）通過對國內外民營企業(yè)內部審計制度規(guī)定及實際操作經驗的對比研究后提出：“改進我國民營企 業(yè)內部審計機制，要將審計目的從查錯防弊向改進企業(yè)運作和增加價值為目的轉變；審計職能不僅有監(jiān)督還要重視服務和建設；審計內容要從財務審計向管理審計過渡；審計方式由制度基礎審計向風險導向審計轉變?！? 張瑞杰（ 2020 年） 分析了我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展現狀及對多家企我國民營企業(yè)內部審計問題研究 3 業(yè)進行實地考察，他認為作為民營企業(yè)內部管理的一個子系統(tǒng)，內部審計沒有固定模式。只有建立適合民營企業(yè)不同發(fā)展階段的內部審計體系，才能充分發(fā)揮民營企業(yè)內部審計在企業(yè)發(fā)展中的保值、增值作用，實現民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，民營企業(yè)內部審計系統(tǒng)的建立與運行需要民 營企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境的支持。 本文研究框架 通過對我國民營企業(yè)的內部審計進行研究分析，筆者發(fā)現同一企業(yè)在不同發(fā)展階段，內部審計所面臨的外部環(huán)境及內部條件都會有比較大的差異，內部審計的作用及表現也有很大的差別，因而建立的內部審計體系和采取的內部審計方法都會有所差異。簡單來講，就是說民營企業(yè)內部審計體系應該和企業(yè)發(fā)展階段及特征相匹配。 本文的第一章介紹了我國民營企業(yè)內部審計問題研究背景及國內外對內部審計領域的研究現狀：我國民營企業(yè)在國民經濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，發(fā)展速度甚至超過國企，但是就在高速發(fā)展的 同時卻面臨著管理滯后內部審計體制不健全的現象，提出建立民營企業(yè)內部審計制度的必要性和重要性。 第二章首先簡要介紹了我國民營企業(yè)內部審計的發(fā)展歷程，并據此總結概括了民營企業(yè)內部審計的主要特征。民營企業(yè)內部審計與國企內部審計的不同在于，國企的內部審計是國家法律制度強制實施的結果，而民營企業(yè)內部審計是企業(yè)內在的主動需求。由于民營企業(yè)的各個發(fā)展階段中，產權結構、管理模式等會體現出不同的特點，而國企這一特點不明顯，這就我國民營企業(yè)內部審計問題研究 4 決定民營企業(yè)內部審計供暖工作比國企更具復雜性廣泛性。 第三章，筆者匯總提出了我國民營企業(yè)內部審計目前 存在的一些主要問題，同時，在研究大量資料后深入分析了導致這些問題產生的三大因素：產權結構較為單一，“一股獨大”現象較為普。管理模式上未能消除家族式管理的弊端，任人唯親現象依然存在，管理層及內部審計人員對內部審計的認識不深。外部環(huán)境上，國家相關法律體系未能覆蓋到民營企業(yè)，民營企業(yè)內部審計行為只能依靠自主推動而非強制性要求。 第四章，在認識了民營企業(yè)內部審計問題的本質之后，筆者根據內部審計的理論基礎以及審計實踐的指導，結合多個案例，從多個角度分析從企業(yè)內外部環(huán)境入手，相應提出了幫助民營企業(yè)解決或緩解這些問題的建 議。 我國民營企業(yè)內部審計問題研究 5 2 我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展階段及特點 我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展階段 我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展過程大體上可以分為兩個階段：初步形成內部審計制度階段和獨立設置內部審計機構階段。 （一）初步形成內部審計制度階段（ 1987年左右 — 1992 年） 1987 年左右，一些民營企業(yè)已經達到一定規(guī)模，出于自身發(fā)展的需要，必須完善企業(yè)治理模式，提高經營管理水平和效率，建立完善的現代企業(yè)制度 。 作為現代企業(yè)制度重要組成部分的內部審計，正好滿足了民營企業(yè)發(fā)展過程中的需求，借此契機內部審計工作 開始在一些民營企業(yè)中出現。尤其是在江浙一 帶體現得比較明顯， 內部審計工作實施模范企業(yè)浙江廣廈集團財務部在當時就有了專事內部審計的工作人員。這 一時期的內部審計工作主要是為了查錯防弊，保護資產安全的財務審計， 工作手段比較簡單，主要是全面的財務審核。 （二）獨立設置內部審計機構階段（ 1992年 至今） 1992 年黨的十四大順利召開，社會主義市場經濟地位在中國確立，當時的浙江省政府出臺了有關政策倡導和扶持優(yōu)秀的民營企業(yè)進行股份制改造，于是一大批上規(guī)模的優(yōu)秀民營企業(yè)緊跟