會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)-文庫吧
2025-01-18 04:44 本頁面
【正文】 4．根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5．期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。 6．根據(jù)對(duì)賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬 的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于：① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作；② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。 匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于：① 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；② 總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 13：提貨制 (2)送貨制 (3)發(fā)貨制 (4)直運(yùn)銷售 （ 5）退貨 案例 14： 案例 15： 一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 2．該公司建立和 健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度 的缺憾之處為： 1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。 現(xiàn)金繳款應(yīng)由客戶直接交出納處，而不可由業(yè)務(wù)員代收。 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不 相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務(wù)都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明 ,主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核后出納才據(jù)以付款 .對(duì)資金有定期進(jìn)行清查核對(duì) . 不足之處有以下幾點(diǎn)： 付款應(yīng)提前提出申請(qǐng)，制單人與出納人員應(yīng)當(dāng)分離。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn) 確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 對(duì)庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)實(shí)行實(shí)點(diǎn)盤點(diǎn)法，而不是定期抽查。出納人員必須在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。 出納人員與制單人員分離 ,報(bào)銷后 ,報(bào)銷單轉(zhuǎn)至?xí)?jì)處 ,由會(huì)計(jì)制單 ,進(jìn)行賬務(wù)處理 .會(huì)計(jì)根據(jù)賬面數(shù) 定期與出納進(jìn)行核對(duì) ,抽定現(xiàn)金 .對(duì)長款短款 ,匯報(bào)財(cái)務(wù)主管處理 . 出納人員接到費(fèi)用報(bào)銷單后 ,通知報(bào)銷人領(lǐng)款 ,報(bào)銷人領(lǐng)款后在報(bào)銷單上簽名確認(rèn) .出納方可加蓋收金付訖章 . 案例 17： 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。 貨幣資金變動(dòng)情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項(xiàng) 目 銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金 合計(jì) X 賬戶 X 賬戶 .... 銀行本票 銀行匯票 .... 昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進(jìn) 本日減少金額 其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸 還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實(shí)際余額 備注： 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 案例 18： “商品采購” 賬戶：該賬戶核算國內(nèi)采購、國外進(jìn)口商品的采購成本。其借方反映購入商品的金額，貸方反映商品驗(yàn)收入庫的金額，余額表示在途商品的采購成本。已驗(yàn)收入 庫的商品，以該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借方。 “庫存商品” 賬戶：該賬戶核算全部自有的庫存商品。其借方反映商品驗(yàn)收入庫的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫存商品的結(jié)存金額。具體的使用方法為：采用售價(jià)法核算的商品，按商品售價(jià)借記該賬戶，按商品進(jìn)價(jià)貸記“商品采購”賬戶，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。 “商品進(jìn)銷差價(jià)”。該賬戶核算采用售價(jià)法核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。該賬戶貸記企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加庫存商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，借記月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差 價(jià)，余額反映庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)。該賬戶按商品類別設(shè)置明細(xì)賬。商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算： 案例 20： 一、 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，會(huì)計(jì)核算上一般需要設(shè)置“物資采購”、“原材料”賬戶。 1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)貨款已付或商業(yè)匯票已承兌，但尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本。借方登記已支付或承兌材料的實(shí)際成本，貸方登記已驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的實(shí)際成本。 2．“原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本。借方登記增加的 原材料實(shí)際成本，貸方 登記減少的原材料實(shí)際成本，期末余額表示庫存原材料實(shí)際成本。 二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)
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