【正文】 固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準不得外借。 固定資產(chǎn)管理部門： 人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門； 人事行政部設置固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片； 人事行政部設專人負責對固定資產(chǎn)進行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定期盤點等有關(guān)事項； 人事行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。 實地清點實物，核對帳物。 食品原材料庫要有防蠅、防鼠措施。 ４ . 存貨的分類 存貨分為庫存商品、原材料、物料用品、低值易耗品等。每年對未清帳的上?？蛻糌熑蔚饺?，至少對帳 1 次，外地客戶每年通過信函形式對帳，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應收帳款新一輪的壞帳發(fā)生。 2．銷售貨款結(jié)算的管理。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。不準簽發(fā)空白支票。 (2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。 各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù) (上海焦化有限公司差旅費報銷標準 )審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。 b．報銷家屬醫(yī)藥費應由職 工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。 b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。 (2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。 三、總賬報表崗位職責： （ 1） 按照國家會計制度，正確設置和使用會計科目、會計賬戶和會計賬簿，建立健全原始憑證和記帳憑證?！贝隧椆ぷ鲬撚沙黾{員來做 ,不需要有明細分類賬崗位的做 . 案例 30： 為 JA公司設計的往來結(jié)算崗位職責如下： 一、 往來結(jié)算崗位職責： （ 1）建立其他往來款項清算手續(xù)制度。會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但需要注意的是，為貫徹內(nèi)部會計控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 a，根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制 原始憑證匯總表； b,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證； c,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳； d，根據(jù)記帳憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細帳； e，根據(jù)記帳憑證逐筆登記科目匯總表； f，月末，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各明細分類帳戶的余額與有關(guān)總分類帳戶的余額相核對； g，月末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的記錄編制會計報表?？梢允褂没铐摶蚩ㄆ瑤? .明細分類帳按格式分為：三欄式明細帳，主要適用于債權(quán)債務類賬戶。采用三欄式格式?！安牧铣杀静町悺保涸撡~戶核算材料的實際成本與計劃成本之間的差異。借方登記已支付或承兌材料的實際成本，貸方登記已驗收入庫的材料的實際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。其借方反映商品驗收入庫的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫存商品的結(jié)存金額。單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 現(xiàn)金繳款應由客戶直接交出納處，而不可由業(yè)務員代收。 2．該公司建立和 健全了信用管制系統(tǒng)。 6．根據(jù)對賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。 不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。所以，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”“出納”、“借貸符號”項目。 項目列示不完全，違背了“報表指標體系完整”原則。應補充缺失的有關(guān)項目。 2．轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，設計“對方單位”項目沒有多大實際作用。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶， 將收入，成本，費用的余額在年終時都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，使結(jié)轉(zhuǎn)的所有損益為零。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬 的記錄編制財務會計報告。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務的不 相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務人員簽字證明 ,主管領(lǐng)導批準 ,經(jīng)會計部門審核后出納才據(jù)以付款 .對資金有定期進行清查核對 . 不足之處有以下幾點： 付款應提前提出申請，制單人與出納人員應當分離。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。具體的使用方法為：采用售價法核算的商品，按商品售價借記該賬戶，按商品進價貸記“商品采購”賬戶，商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”賬戶。 2．“原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應負擔的材料成本差異（超支差異用藍字，節(jié)約差異用紅字）。 b，銀行存款日記賬 :記銀行存款收支業(yè)務。 數(shù)量金額式明細帳，主要適用于財產(chǎn)物資明 細帳。 流程圖： 見教材 P91 圖 4— 2 案例 28： 會計機構(gòu)就遵循的原則是 : 原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效 率性原則三方面。對于企業(yè)的會計人員，應有計劃地進行崗位輪換， 會計主管崗位基本職責內(nèi)容：除包括上述所有會計職責內(nèi)容外，還應包括：編制廠部會計憑證（包括期末帳項調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類 會計憑證，登記及保管各類帳簿，核算成本、編制會計報表并進行分析，處理其他與帳務處理有關(guān)的事項。對購銷業(yè)務以及的暫收、暫付、應收、應付、備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。（ 2） 及時做好總賬和有關(guān)明細賬的登記工作，做好各項財務結(jié)算工作。公司規(guī)定限額為 49000 元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。 (3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。 c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。 (3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應及時報告監(jiān)督部處理。 C 銀行存 款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結(jié)。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額 (大小寫 )是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務部門、監(jiān)審部門應共同協(xié)助，重點清理這些問題。 ５ . 存貨的購買 ．需采購存貨的公司填寫采購申請表，一次采購萬元以上的應采用招標、竟標方式，有簽字權(quán)的領(lǐng)導簽字。 10. 實物帳務 ．存貨明細帳是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要帳冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保管五年； ．記帳要有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則 根據(jù)驗收單（入庫單）登記收入、領(lǐng)物單登記支出。 編制月終“存貨盤點表”。