【正文】 固定資產(chǎn)核算部門： 財務部為公司固定資產(chǎn) 的核算部門； 財務部設置固定資產(chǎn)總帳及明細分類帳； 財務部負責對固定資產(chǎn)增減變動及時進行帳務處理； 財務部協(xié)助人事行政部每季進行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。 1財務部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算 固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧： 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經(jīng)理審批； 財務部門依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進行帳務處理。 固定資產(chǎn)內(nèi)容： 土地； 房屋及建筑物； 機器設備； 電子設備； 運輸設備； 工具、器具； 管理用具等。 ．每月終了倉庫保管員應進行月終盤點，并完成下列程序： 盤點前，必須將截止當月最后一天的收入、支出記入帳冊并結(jié)出數(shù)量及金額。 ９ . 倉儲要求 ．倉庫物資必須嚴格按照規(guī)定存放，每種存貨應掛卡片或貼標簽； ．倉庫保管員應履行以下基本職責： 嚴格禁止無關(guān)人員進入倉庫；因業(yè)務工作需要進入倉庫的有關(guān)人員，保管員必須親自陪同； 保持庫房清潔衛(wèi)生，庫容整齊、美觀； 注意門鎖安全； 經(jīng)常核對賬、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時上報處理。凡在盤存日， 法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應作為集團公司的存貨。每月應收帳款余額與總帳核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應收帳款信息。 (3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。 4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。 2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。 (4)差旅費報銷程序。 a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。 c．招待協(xié)作單位費用等。 (1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務部同意，均不得自設小金庫。 二、工資核 算崗位職責的設計： （ 1）、熟悉有關(guān)國家工資政策和制度，監(jiān)督工資計劃的招待情況； （ 2）、根據(jù)人事部門提供的人事變動、工資變動信息，進行相應的人事、工資變動； （ 3）、負責定期準確無誤地發(fā)放工資，以及與有主管部門的協(xié)調(diào)工作； （ 4）、根據(jù)工資的匯總表填制記帳憑證以及登記工資基金手冊； （ 5）、負責對每月工資變動情況進行解釋與宣傳工作； （ 6）、負責每月向人事部門報送工資級報表，并定期與人事部門核對工資與各項補帖應發(fā)數(shù)的正確性；（ 7）、負責協(xié)調(diào)與各委托扣款部門的工作，并保證正確無誤地代扣各項扣款； （ 8）、 負責年終返回工資級的計算與催返工資； （ 9）、完成領(lǐng)導交辦的其它臨時性工作。明細分類賬崗位基本職責內(nèi)容和要求中的第（ 3）條“辦理各種債權(quán)債務往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務。 會計人員崗位責任制應按照 事事有人管 ,人人有專管 ,辦事有標準 ,工作有檢查 的原則來設計 .設計要求是 :所設計的崗位責任制要將工作任務和工作方法 ,職責和權(quán)限 ,專門核算和群眾核算有機地結(jié)合起來 ,保證會計任務的完成 .崗位責任制應以會計的職能為設計依據(jù) ,在會計機構(gòu) 內(nèi)部設置若干工作崗位 . 在小型企業(yè)中從事會計工作的人員較少，一般僅為二三人，可分工為：會計主管、出納、總帳會計和明細帳會計。 該公司應當采用科目匯總表賬務處理程序。 明細分類帳：是對某一類經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記 ,提供比總分帳更具體 ,詳細的明細核算資料的帳簿。內(nèi)容包括年月日，對方科目，摘要，收入金額，付出金額，結(jié)余金額。 3。 1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)貨款已付或商業(yè)匯票已承兌，但尚未達到或尚未驗收入庫的材料的實際成本。 “庫存商品” 賬戶：該賬戶核算全部自有的庫存商品。出納人員必須在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結(jié)果相核對。 2．應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。 5．期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。 案例 9： 生產(chǎn)成本明細分類賬 表 113 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量： 20 件 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 期初余額 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費 1 330 1 330 分配制造費用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 7 500 10 830 2 752 21082 借：生產(chǎn)成本 21082 貸：原材料 7500 應付工資 9500 應付福利費 1330 制造費用 2752 借：庫存商品 21082 貸：生產(chǎn)成本 21082 案例 10： HQ 公司設計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。 案例 6： 1．轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業(yè)務會計分錄的一種復式記賬憑證。應補充必要的附注。 違背了“便于編制與分析”原則，應補充設置比較指標，如“年初數(shù)”、“期末數(shù)”。 3．該轉(zhuǎn)賬憑證還應該增加所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單、金額合計。將資產(chǎn)，負債的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一期的期初余額。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于：① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作；② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。單位有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相