【正文】 管部門負責納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估工作業(yè)務規(guī)程，建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機制，指導基層稅務機關(guān)開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結(jié)和交流；各級國稅機關(guān)的計劃統(tǒng)計部門負責對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟的對應規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導；各級國稅機關(guān)的專業(yè)管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務機關(guān)的綜合業(yè)務部門）負責進行行業(yè)稅負監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務機關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導。另外，總局即將制定《納稅評估工作規(guī)程》下發(fā)執(zhí)行。搞好納稅評估，是基層稅務機關(guān)和管理干部的一項基本功。開展納稅評估工作，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營業(yè)）、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指 標與其繳納的增值稅、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。按照稅源規(guī)模實行分類管理。分類管理是強化稅收監(jiān)控的必然要求，也是推行稅收管理員制度的原則性規(guī)定。為了確保稅源控管的質(zhì)量和效率，做到“抓大不放小”，根據(jù)納稅人不同的企業(yè)類型、經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算水平等實施分類管理勢在必行。分類管理的主要內(nèi)容是：對經(jīng)營規(guī)模較大的大型和特大型重點稅源企業(yè)，要明確專人負責大企業(yè)和重點稅源的管理工作，全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算以及資金流轉(zhuǎn)情況。必要時實施駐廠組（員）管理即“一戶多人”管理制度；對經(jīng)營規(guī)模相對較小的中小型企業(yè)實施按行業(yè)或地域分類專人管理即“一人多戶”管理制度；對個體零散稅收和集貿(mào)市場，落實省局《關(guān)于個體稅收實施分類管理的意見》和《關(guān)于集貿(mào)市場稅收分類管理的實施意見》，實施劃地域?qū)Ｈ斯芾砑础耙恍校ǖ兀┒嗳恕惫芾碇贫?。大型和特大型重點稅源企業(yè)構(gòu)成了我市稅源的主體，對該類企業(yè)的控管一直是重中之重，對稅源監(jiān)控的系統(tǒng)性、專業(yè)性、及時性要求更高。在目前的條件下，選派業(yè)務骨干人員進駐監(jiān)控管理，既利于稅務機關(guān)及時掌握稅源變動信息，也便于推動服務向16 納稅人貼近。中小企業(yè)數(shù)量眾多，會計核算水平相對較低，因此熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，保證信息質(zhì)量非常重要，同時中小企業(yè)也是漏征漏管的多發(fā)群體，因此需要按地域設臵管理員，以保證監(jiān)控的嚴密和質(zhì)量。另外，對加油站等主業(yè)分明、需重點管理的特種行業(yè)，以及享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，因為情況特殊，征管和監(jiān)控帶有較大的專業(yè)性，可以考慮按行業(yè)設臵管理員?？偟膩碚f，對中小企業(yè)的分類管理要把握好“條、塊”的有機結(jié)合。同時，個體業(yè)戶和集貿(mào)市場數(shù)量大、分布廣，漏征漏管機率也最高，要按照納稅人地域分布設臵管理員，實施分片監(jiān)控。（三）加強協(xié)調(diào)，切實保證金稅工程的順暢運行。雖然我市的金稅工程實施效果一直良好，但是我們也必須在成績面前清醒地看到自身的不足之處：一是工作日志制度執(zhí)行不力，尤其在資格認定、系統(tǒng)管理檔案錄入、稽核系統(tǒng)檔案錄入、發(fā)行審批、系統(tǒng)發(fā)行等諸崗位，仍存在脫節(jié)現(xiàn)象，為全市乃至全省采集率的考核埋下了嚴重隱患。二是對失控發(fā)票快速反應機制運用不熟練，認證發(fā)現(xiàn)問題時不能嚴格按照系統(tǒng)流程順暢地進行操作，與稽查部門在傳遞過程中時常出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。三是個別區(qū)縣仍不能理順稽核系統(tǒng)、網(wǎng)絡版系統(tǒng)管理兩個崗位之間的關(guān)系，傳遞手續(xù)執(zhí)行不到位，一般納稅人信息丟失現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至有些單位將網(wǎng)絡版系統(tǒng)管理中“一般納稅人檔案錄入”權(quán)限放臵在信息中心，屏蔽了稅政部門的權(quán)限，人為地割斷了兩系統(tǒng)之間的聯(lián)系。四是全國防偽稅控系統(tǒng)監(jiān)控臺統(tǒng)計分析顯示全市防偽稅控系統(tǒng)3項考核有待提高：由于企業(yè)開票操作人員業(yè)務不熟練及更換頻繁 等原因?qū)е麓蛴″e誤，使得我市作廢發(fā)票率偏高；因納稅人超過了認證期退回發(fā)票而開具紅字發(fā)票、銷貨退回、跨月作廢導致紅字發(fā)票率偏高；認證設備老化和人工違規(guī)強制操作致使認證發(fā)票干預率居高不下。我市金稅工程將繼續(xù)按照“規(guī)范加完善”的總體要求，處理好系統(tǒng)間的銜接關(guān)系，針對存在問題，進一步強化實體和程序性工作，真正把“科技加管理”的思想體現(xiàn)到各系統(tǒng)高效有序的運行中去。一是各單位領(lǐng)導尤其是“一把手”要高度重視，切實下大力加強對金稅工程工作的督促檢查，充分認識這一工作的重要性、長期性、艱巨性，克服思想上的麻痹松懈情緒，樹立長期作戰(zhàn)思想，保證本轄區(qū)金稅工程高質(zhì)量運行。二是全市金稅工程各崗位一定要克服松懈麻痹、顧此失彼的做法，學會十個手指彈鋼琴，合理布臵統(tǒng)籌兼顧，在搞好網(wǎng)上報稅、系統(tǒng)升級和拓展的同時，進一步加強金稅各項制度的落實工作，嚴格履行簽字審批手續(xù)，注重各環(huán)節(jié)的連續(xù)性，確實做到責任到人，工作到位，切實抓好金稅各項綜合考核指標的落實工作。（四）認真貫徹一窗式管理要求，全面提升辦稅效能。5月初，總局正式下發(fā)了《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》，下半年，為切實將一窗式管理工作落實到位，保證新申報管理模式、新征管信息系統(tǒng)及金稅工程相關(guān)系統(tǒng)三者之間的平穩(wěn)對接，稅政管理人員要針對后期運行中可能出現(xiàn)的問題，努力在建立和規(guī)范征收大廳和稅務所的管理職能上下功夫，要按照《規(guī)程》要求，擬定好崗位，明確職責，進一步拓展審核18 范圍，加大管理力度，在現(xiàn)有金稅各崗位實行雙審核的基礎(chǔ)上，調(diào)整人員分工，辦稅服務廳設立增值稅納稅申報異常情況處理崗、復核崗；加強后臺對申報附列資料正確性的分析；做好一般納稅人納稅申報表內(nèi)容的分類調(diào)整工作，確保抵扣憑證的“一窗式”票表稽核比對工作不斷檔，真正實現(xiàn)“一窗多能、一人多責、一機多用”的目的。提高“四小票”電子信息的采集質(zhì)量，確保發(fā)票電子數(shù)據(jù)正確稽核比對，降低稽核檢查無效勞動。對增值稅其他抵扣憑證實行“人工采集、網(wǎng)絡比對”是總局貫徹“一、四、六、小”管理方針，強化增值稅征管，堵塞稅收漏洞的重大舉措。自2003年10月開始采集和比對增值稅其他抵扣憑證以來，全市共核查有問題發(fā)票 10641份，有效地強化了增值稅的征收管理，堵塞了稅收漏洞。但仍存在一定的問題：一是發(fā)票信息采集質(zhì)量不高，多數(shù)有問題發(fā)票均是企業(yè)在錄入過程中將發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、納稅人識別號輸入錯誤而造成的。二是“四小票”有問題發(fā)票的核查率偏低，特別是海關(guān)完稅憑證，個別月份檢查率還不足50%。導致在編制發(fā)票審核情況結(jié)果統(tǒng)計表與匯總統(tǒng)計表中所反映的未完成的數(shù)據(jù)越來越多，核查工作量越來越大。三是部分企業(yè)不能按時準確完成發(fā)票信息的采集工作。針對以上存在的問題，要求各單位要進一步加強“四小票”采集和比對工作： 一是要進一步提高數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量。切實加強對開具“四小票”的經(jīng)營單位和接受“四小票”企業(yè)的監(jiān)管力度，規(guī)范對“四小票”的開具和使用，減少和避免由于政策的不理解而造成的差 錯，提高“四小票”信息的錄入質(zhì)量。二是要建立監(jiān)督和考核機制。各單位要高度重視“四小票”審核檢查和處理工作，明確各部門的工作職責，健全工作聯(lián)系制度，加大核查工作的考核力度，提高工作效率和質(zhì)量。三是要提高核查的針對性。按照“先核查缺聯(lián)票，再核查不符信息票”的順序進行篩選，集中有限力量重點核查疑點票，增強核查實效性。四是按時完成“四小票采集、匯總、檢查軟件”的升級工作，重新明確填報口徑，確?；鶎佣悇諜C關(guān)和納稅人正常使用。另外，這里我想提一下煤炭經(jīng)營企業(yè)的清理、整頓和規(guī)范管理問題。近年來，為加強對煤炭經(jīng)營行業(yè)的增值稅稅收管理，市局多次要求對煤炭經(jīng)營企業(yè)進行清理檢查和整頓。通過清理整頓，在一般納稅人管理、增值稅專用發(fā)票管理等方面有了較大的改善，取得了一定的效果。但從目前實際管理上看，仍存在一些較為嚴重的問題：一是運輸費用、汽油和柴油發(fā)票抵扣不實。二是煤炭經(jīng)營行業(yè)欠稅戶數(shù)和欠稅金額較往年又有上升。三是部分企業(yè)財務核算幾經(jīng)清理整頓仍有不真實的現(xiàn)象。針對上述問題，要求有關(guān)縣區(qū)局要把煤炭經(jīng)營企業(yè)的稅收管理作為增值稅管理的一個重點，對煤炭經(jīng)營企業(yè)運費、汽油、柴油發(fā)票抵扣較為混亂的問題，要下一定力量，充分調(diào)查核實，該協(xié)查的一定要安排協(xié)查，確保增值稅政策在該行業(yè)中執(zhí)行到位。對有欠稅的企業(yè)，加大清繳力度，要按照《征管法》有關(guān)規(guī)定，采取相應措施，積極清繳。對欠稅數(shù)額較大、一次清繳確有困難的，要求企業(yè)做出20 清繳計劃，限期入庫。對財務核算不夠真實的企業(yè)，要采取多種形式進行納稅輔導，督促其規(guī)范建賬，真實核算，準確計算應納稅額。（五）幾項具體工作。按照省局安排，下一步將要開展的征管工作有：一是換發(fā)稅務登記證件，第三季度末結(jié)束；二是開展對《稅收征管法》及其實施細則貫徹落實情況專項檢查，11月結(jié)束；三是部分商業(yè)零售企業(yè)，重點為大型商場（超市）、專賣店、醫(yī)藥銷售、集貿(mào)市場等類納稅人進行稅控收款機的試點推行，下半年開始；四是修訂《征管業(yè)務操作規(guī)程》，清理簡化審批程序，簡并稅務文書和報表；五是落實總局《納稅服務工作規(guī)范》和省局《辦稅服務廳管理辦法》，規(guī)范面向納稅人的辦稅服務業(yè)務。請各單位及早做好相應的準備工作。同志們，下半年我們面臨的各項工作任務相當繁重，希望大家同心同德、再接再厲，密切協(xié)作、團結(jié)奮戰(zhàn)，努力把稅收管理基礎(chǔ)工作抓緊、抓緊、再抓緊，做實、做實、再做實，為全市國稅事業(yè)的發(fā)展做出積極貢獻。第四篇：夯實基礎(chǔ)稅源管理基礎(chǔ)提高稅收風險管理水平夯實基礎(chǔ)稅源團隊管理提高稅收風險管理水平——淺議基層稅務機關(guān)風險管理自從稅務部門工作引入風險管理理念以來，強化風險管理一直是國稅部門重要工作。按照“以明晰征納雙方權(quán)利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐”的現(xiàn)代稅收征管體系總體要求，實現(xiàn)“全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，努力提高稅法遵從度、納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本” 的稅收征管改革工作主要目標，我們已基本完成了以推進“五個集中”，打造“七大團隊”，加強“兩個建設”，優(yōu)化“四個機制”的稅收征管改革主要任務。在新的征管格局下，稅收風險管理更是征管工作的重中之重，七大團隊中，稅收風險監(jiān)控團隊、專業(yè)評估團隊、專業(yè)化反避稅團隊和稅務稽查團隊都直接處理稅收風險管理相關(guān)業(yè)務，并形成了風險分析監(jiān)控、稅收風險應對、稅收風險反饋的完整的風險管理鏈條；風險管理人員配置上在數(shù)量和質(zhì)量上都大幅提高，稅收風險管理取得實效。目前，在七大團隊中，我們組成基礎(chǔ)性稅源管理服務團隊實施基礎(chǔ)稅源管理服務。職能職責主要包括基礎(chǔ)性稅源管理工作（戶籍管理、催報催繳、發(fā)票管理、欠稅管理等）、低風險應對工作（日常檢查、日常巡查、低風險事項應對、備案類事項后續(xù)管理等）、納稅服務工作（納稅輔導、涉稅咨詢、宣傳推廣、涉稅座談等）、組織收入工作（稅源分析、稅源調(diào)查等）等四大類工作。與之前相比，減少了基礎(chǔ)稅源管理單位的一些審批審核事項，將部分審批審核事項的實地核查工作也前移至納稅服務審核審批團隊；風險評估職能也交由專業(yè)化評估團隊行使。在現(xiàn)有的風險管理模式下，雖然基礎(chǔ)稅源管理風險管理職能被相對弱化，稅收風險管理水平大幅提高，但是筆者認為基礎(chǔ)稅源管理單位在風險管理的作用還沒有完全發(fā)揮出來，大有潛力可挖。下面就對此觀點談一些淺見。一、基礎(chǔ)稅源管理和稅收風險管理的關(guān)系（一）基礎(chǔ)稅源管理是稅收風險管理的基石基礎(chǔ)稅源管理對于當前稅收環(huán)境來說是必不可少的工作，尤其是市、縣以下稅務機關(guān)，納稅人較為分散，納稅主觀性較差，它可以在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)對所有企業(yè)進行相應的約束和了解，是稅收風險管理的最前線；同時，基礎(chǔ)管理中的戶籍管理、數(shù)據(jù)采集、低風險應對工作本身就延伸至納稅風險防控或者是風險管理的重要組成部分，與稅收風險管理緊密銜接。只有基礎(chǔ)稅源管理工作落到實處、落到細處，才能給稅收風險管理提供完整準確的基礎(chǔ)信息，為稅收分析監(jiān)控提供扎實的基礎(chǔ)，稅收風險管理才能真正取得實效。（二）稅收風險管理是提高基礎(chǔ)稅源管理的關(guān)鍵稅收風險管理通過稅收風險分析監(jiān)控、稅收風險應對、稅收風險反饋的流程，是對基礎(chǔ)稅源管理成果的一種檢驗，在這個過程中能夠深入挖掘基礎(chǔ)稅源管理中存在的問題，發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)稅源管理的難點和盲點，為基礎(chǔ)稅源管理的提高指明方向?；A(chǔ)稅源管理通過稅收風險管理反饋的信息及