【正文】 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４．１０供應(yīng)商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。參照風(fēng)險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。參照風(fēng)險：Ｄ－４，D６３．，并要求對超過９０大的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。參照風(fēng)險：Ｄ－６。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D７。如果序號的完整性不是由計算機(jī)控制的，書面文件必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－６，D７，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７。應(yīng)定期對冬用金進(jìn)行獨立確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：A。未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯誤D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。D７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。D9記錄可能被濫用或更改，從而損害及其供應(yīng)商利益。D１０購貨可能：A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗收。 ３．５支付３．５．１支付職能部門必須對各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參照風(fēng)險：Ｅ－１，ＥＺ，Ｅ３３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認(rèn)并且應(yīng)該定期進(jìn)行會計處理。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。參照風(fēng)險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項。參照風(fēng)險：Ｅ－９３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計算供應(yīng)商給予的所有折扣。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會計帳冊。絕不能延誤或推遲費用的恰當(dāng)確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ5３．５．８帶有或其財務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。參照風(fēng)險：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯，可能人錯會對期間，及或支付給錯誤的人員。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。Ｅ1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。 ４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時采用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。工資周期中的具體程序是：４．１人事，報酬和福利４２工資編制與安全４３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報酬和福利４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。人力資源管理部門必須以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序的形式對政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。參照風(fēng)險：Ａ1４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經(jīng)人力資源福利委貝會審查和批準(zhǔn)。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動報酬應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級別支付。報酬的增減必須經(jīng)過批準(zhǔn)。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準(zhǔn)確保管。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)的級別和支付比率。參照風(fēng)險：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格控制并經(jīng)過批準(zhǔn)的文件必須妥善保管。凡是對雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動必須經(jīng)過授權(quán)。必須對水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負(fù)責(zé)管理雇員福利計劃。必須按照公司政策和規(guī)定的計劃程序進(jìn)行管理。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：ａ．所有預(yù)借款和費用報表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．所有計算機(jī)帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；ｄ．所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。參照風(fēng)險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ11４．，其中包括工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險：Ａ－９ Ａ－1可能雇用了不符合雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負(fù)債。Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者或有負(fù)債。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。Ａ－６業(yè)務(wù)事項未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。A一８可能無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時挪用。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的費用需要由承擔(dān)。A11可能發(fā)生不必要的計算機(jī)費用，可能無法完全限制前員工取得公司信息。 ４．2工資編制與安全４，２．１必須保存一份全部員工主文件。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。參照風(fēng)險：Ｂ一1４．2．2必須制定保護(hù)主文件資料實物安全的程序。對主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的文件。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．３進(jìn)入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ5，Ｂ６４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤珊土?xí)慣，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準(zhǔn)的記錄之后再進(jìn)行工資處理。參照風(fēng)險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ７４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時報告編制。如可行的話，應(yīng)同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統(tǒng)限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對。參照風(fēng)險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實和輸入正確。同時必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對實際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明是否合理。參照風(fēng)險：Ｂ－９４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當(dāng)，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機(jī)構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳核對。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ１２４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細(xì)的書面文件。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。參照風(fēng)險；Ｂ－１２４２１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等）必須在取得正常核準(zhǔn)，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規(guī)定。參照風(fēng)險：B６４２１３在可行的情況下，工資編制職責(zé)必須與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開．如分工無法實現(xiàn)，必須建立彌補(bǔ)性控制措施。參照風(fēng)險；B－］３ Ｂ－1工資主文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資支付錯誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致：ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行處理。這又可能導(dǎo)致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯報退休金等項目的計提數(shù)，B－３雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。雇員的代扣項目可能有差錯。Ｂ－４對雇員未工作的時間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r間未予支付工資，入錯部門的費用可能未被發(fā)現(xiàn)。B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準(zhǔn)確。工資處理中有意或無意的差錯無法查出。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒能查出并糾正。Ｂ－１０詳細(xì)的代扣和支付項目可能與記錄的代扣和大付項目不符。Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導(dǎo)致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯。Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導(dǎo)致被政府課以罰款和處罰。B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時挪用。 ４．３工資支付控制４３１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。參照風(fēng)險：Ｃ1４３２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)，參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨確認(rèn)。參照