【正文】 的票據(jù)，在提入資金處理成功前審核發(fā)現(xiàn)的，直接作暫收處理。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：國庫部門同城票據(jù)交換　　　 貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 對(duì)于需退回的票據(jù)，在提入資金處理成功后審核發(fā)現(xiàn)的，會(huì)計(jì)分錄為：借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　 在下一場交換退回時(shí)，填制一式二聯(lián)退票理由書，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，一聯(lián)附在與之對(duì)應(yīng)的用戶簽退核對(duì)單后，一聯(lián)隨所退票據(jù)提出，并作反方向提出處理。同時(shí)手工登記“同城票據(jù)交換退票登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換　　三、軋差凈額結(jié)轉(zhuǎn)　　同城票據(jù)交換凈額按場次通過大額支付系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算。核算主體同城票據(jù)交換的貸差凈額由人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)向核算主體發(fā)起清算；核算主體同城票據(jù)交換的借差凈額由核算主體通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門發(fā)起清算?！　。ㄒ唬┙璨顑纛~的處理　　核算主體根據(jù)同城票據(jù)交換部門提供的清算差額憑據(jù)，通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門發(fā)起大額支付指令。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：國庫部門同城票據(jù)交換　　　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　?。ǘ┵J差凈額的處理　　核算主體收到人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)發(fā)來的大額支付指令之后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為，　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換 四、核對(duì)核算主體對(duì)同城票據(jù)交換的提出業(yè)務(wù)，應(yīng)制作提出清單并逐筆核對(duì)原始憑證，確保清單內(nèi)容與憑證一致。退票業(yè)務(wù)，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理。對(duì)同城票據(jù)交換的提入業(yè)務(wù)，要認(rèn)真核對(duì)提入清單與所附原始憑證是否相符，如有錯(cuò)誤，應(yīng)以提入清算金額為準(zhǔn)辦理退回。五、差錯(cuò)處理 （一）交換所提供的差額清算憑證與本部門核對(duì)有誤的，應(yīng)以交換所提供的清算憑證為準(zhǔn)，差額通過國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶核算，待查明原因后做相應(yīng)轉(zhuǎn)賬處理。 （二）如有匯總表（清單）與所附票據(jù)金額不符的，不符票據(jù)以相應(yīng)匯總表（清單）上的金額為準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶或暫付戶，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。 （三）對(duì)提入的憑證不是本核算主體的，或提入票據(jù)未按要求填制的，應(yīng)于下一場交換作退票處理，退回提出行。 第四節(jié)　行庫往來行庫往來作為應(yīng)急時(shí)與人民銀行營業(yè)部門往來的清算處理方式，須經(jīng)批準(zhǔn)后使用。　　一、發(fā)起業(yè)務(wù)　　核算主體根據(jù)原始憑證，填制一式二聯(lián)行庫往來專用憑證，一聯(lián)加蓋印章后，登記“會(huì)計(jì)資料交接登記簿”附相關(guān)憑證，交人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)賬，一聯(lián)作記賬依據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：地方財(cái)政庫款等　　　 貸：行庫往來　　二、接收業(yè)務(wù)　　核算主體根據(jù)人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門轉(zhuǎn)來的一聯(lián)行庫往來專用憑證和相關(guān)附件，審核無誤后，在“會(huì)計(jì)資料交接登記簿”上登記簽收，并辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：行庫往來　　　 貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等　　三、日終核對(duì)核算主體應(yīng)于發(fā)生行庫往來業(yè)務(wù)日終后，與人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門核對(duì)發(fā)生額、余額，并手工登記“行庫往來對(duì)賬登記簿”，核對(duì)后由雙方經(jīng)辦員簽章確認(rèn)。 第七章 表外業(yè)務(wù)的核算　　一、 重要空白憑證的核算（一）調(diào)入、收回　　核算主體調(diào)入、收回重要空白憑證時(shí)，核對(duì)單據(jù)與實(shí)物相符后清點(diǎn)入庫，按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入TCBS進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)分錄為：　　收：重要空白憑證XX憑證保管戶　 （二）調(diào)出、銷毀　　核算主體調(diào)出重要空白憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)下級(jí)核算主體提交的填明憑證種類、數(shù)量的重要空白憑證領(lǐng)用單（加蓋國家金庫章）及介紹信（加蓋單位公章），分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入TCBS，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：　　付：重要空白憑證XX憑證保管戶　 本核算主體領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿和重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：　　付：重要空白憑證XX憑證保管戶　　　　收：重要空白憑證XX憑證使用戶　 核算主體銷毀重要空白憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)重要空白憑證銷毀清單按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入TCBS，同時(shí)銷記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：　　付：重要空白憑證XX憑證保管戶　?。ㄈ┦褂谩⒆鲝U　　核算主體使用、作廢重要空白憑證時(shí)，登記重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：　　付：重要空白憑證XX憑證使用戶　　二、有價(jià)證券及收款單的核算（一）接收移入應(yīng)兌未兌國債收款單時(shí)，記收入賬。會(huì)計(jì)分錄為：　　收：有價(jià)證券及收款單（二）發(fā)生兌付時(shí)，記付出賬。會(huì)計(jì)分錄為：　　付：有價(jià)證券及收款單　　三、已兌付國家債券的核算（一） 收券、入庫時(shí)，記收入賬。會(huì)計(jì)分錄為：收：已兌付國家債券（二） 上繳、出庫或銷毀時(shí)，記付出賬。會(huì)計(jì)分錄為：付：已兌付國家債券重要空白憑證、有價(jià)單證及收款單的調(diào)繳、銷毀比照《會(huì)計(jì)基本制度》執(zhí)行。第八章 日終、月終、年終的處理第一節(jié)　日終處理日終處理是中心在規(guī)定時(shí)點(diǎn)啟動(dòng)日切操作成功后，進(jìn)行當(dāng)日軋賬、綜合平衡、報(bào)表匯總和數(shù)據(jù)處理（數(shù)據(jù)下載、轉(zhuǎn)儲(chǔ)等）的全過程。日切時(shí)，中心對(duì)未簽退的用戶和核算主體強(qiáng)制簽退。日切后，系統(tǒng)的賬務(wù)日期切換到次日，日切時(shí)點(diǎn)前排隊(duì)待處理的業(yè)務(wù)退回原始狀態(tài)，由核算主體次日重新發(fā)起?！　∫?、核算主體簽退前，應(yīng)檢查未處理來賬信息、接收大額查詢報(bào)文情況，并查看日間賬務(wù)余額表，關(guān)注國庫部門同城票據(jù)交換、國庫待報(bào)解款項(xiàng)、國庫待結(jié)算款項(xiàng)等賬戶余額情況；核對(duì)表外賬與登記簿是否相符；同時(shí)對(duì)日間處理的業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)狀態(tài)進(jìn)行核對(duì)，如有不符，核算主體按照系統(tǒng)提示進(jìn)行后續(xù)處理。核對(duì)一致后，用戶和核算主體進(jìn)行簽退?！　《?、核算主體每日登錄TCBS后，應(yīng)打印并歸集整理上一日日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單、記賬憑證、用戶簽退核對(duì)單、余額表、日計(jì)表、支付系統(tǒng)往賬清單、預(yù)算收支日報(bào)表等，并于每日上午將上一日的國庫會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門；將預(yù)算收支日報(bào)表和回單等交財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬?！　∈潞蟊O(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門按照有關(guān)規(guī)定對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施事后監(jiān)督。第二節(jié) 月終處理　　一、月末日日終處理結(jié)束后，中心進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)。 　　二、核算主體打印各科目總賬、分戶賬、月計(jì)表、預(yù)算收支月報(bào)表、地方財(cái)政庫款賬戶月度對(duì)賬單。　　三、每月終了，核算主體應(yīng)于次月3個(gè)工作日內(nèi)將預(yù)算收支月報(bào)表、存款賬戶對(duì)賬單或分戶賬等交財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對(duì)賬。　　財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章、填寫對(duì)賬結(jié)果后返回對(duì)賬回單。　　四、當(dāng)月全部國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，核算主體歸集整理相關(guān)國庫會(huì)計(jì)資料，交國庫事后監(jiān)督。將月計(jì)表交同級(jí)會(huì)計(jì)部門。第三節(jié) 年終決算一、年終會(huì)計(jì)決算日，核算主體應(yīng)在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將應(yīng)發(fā)出或提出的往賬業(yè)務(wù)全部處理完畢，檢查各過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應(yīng)及時(shí)查明原因?！　《?、年度終了，核算主體應(yīng)打印業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表送同級(jí)會(huì)計(jì)部門。對(duì)于“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”、“國庫待報(bào)解款項(xiàng)”、“國庫部門同城票據(jù)交換”科目有余額的，應(yīng)同時(shí)將各賬戶余額產(chǎn)生原因報(bào)上級(jí)國庫部門。　　三、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)打印預(yù)算收支年報(bào)表交財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對(duì)賬。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章填寫對(duì)賬結(jié)果后，返回對(duì)賬回單。四、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求制作決算說明書等資料報(bào)上級(jí)國庫。核算主體歸集整理當(dāng)年相關(guān)國庫會(huì)計(jì)資料，交國庫事后監(jiān)督部門。五、其它未盡事宜以年度決算文件為準(zhǔn)。 　 第九章 國庫會(huì)計(jì)資料審核與整理第一節(jié) 手工編制的國庫會(huì)計(jì)憑證一、無原始憑證的表內(nèi)來賬內(nèi)轉(zhuǎn)、表內(nèi)轉(zhuǎn)賬、沖賬、補(bǔ)賬業(yè)務(wù)應(yīng)手工編制國庫會(huì)計(jì)憑證。二、表外轉(zhuǎn)賬、表外單訖沖賬、補(bǔ)賬等業(yè)務(wù)應(yīng)手工編制國庫會(huì)計(jì)憑證。三、資金轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出暫收（暫付）賬戶時(shí)，應(yīng)手工編制國庫會(huì)計(jì)憑證（系統(tǒng)自動(dòng)記賬的來賬除外）。四、其他需要手工編制國庫會(huì)計(jì)憑證的情況。第二節(jié) 國庫會(huì)計(jì)單證簽章規(guī)定一、各核算主體會(huì)計(jì)單證包括日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單、記賬憑證、用戶簽退核對(duì)單、原始憑證及其附件等。其中日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單、用戶簽退核對(duì)單無需加蓋業(yè)務(wù)公章，記賬憑證應(yīng)加蓋轉(zhuǎn)訖章，原始憑證及其它附件應(yīng)加蓋附件章（預(yù)算收入繳款書可以切右上角代替加蓋附件章）。二、除收入繳款書外，經(jīng)手工錄入處理的原始憑證應(yīng)逐筆加蓋錄入員、復(fù)核員名章，經(jīng)“第三人”審核的業(yè)務(wù)同時(shí)加蓋審核員名章，加蓋于復(fù)核員之前。三、補(bǔ)記賬務(wù)、補(bǔ)制回單、錯(cuò)賬沖正、更正業(yè)務(wù)、查詢查復(fù)、手工填制轉(zhuǎn)賬憑證（劃出資金）、暫付款掛賬、暫收款劃出及重大支撥、退庫業(yè)務(wù)等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審批簽字。第三節(jié) 國庫會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)一、日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單借貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)分別與記賬憑證的借貸方發(fā)生額合計(jì)進(jìn)行核對(duì)。二、記賬憑證金額應(yīng)與其相應(yīng)的原始憑證金額進(jìn)行核對(duì)。三、用戶簽退核對(duì)單應(yīng)按業(yè)務(wù)種類、筆數(shù)、金額與其附件進(jìn)行核對(duì)。第四節(jié) 國庫會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)國庫會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)包括：國庫會(huì)計(jì)人員加班、影響會(huì)計(jì)賬務(wù)的系統(tǒng)參數(shù)審批、查詢查復(fù)、補(bǔ)制憑證和回單、手工填制轉(zhuǎn)賬憑證劃轉(zhuǎn)資金、暫付款掛賬、暫收款劃出、補(bǔ)記賬務(wù)、