【正文】 取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內銷貨物取得不含稅銷售額 300 萬元，支付銷售貨物運輸費用 18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額 500 萬元。 (2)12 月份：免稅進口料件一批，支付國外買價 300 萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用 50 萬元，該料件進口關稅稅率 20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額 600 萬元；內銷貨物 600 件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 萬元；將與內 銷貨物相同的自產貨物 200 件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 【要求】 (1)采用 “免、抵、退 ”法計算企業(yè) 20xx 年 11 月份應納 (或應退 )的增值稅。 (2)采用 “免、抵、退 ”法計算企業(yè) 20xx 年 12 月份應納 (或應退 )的增值稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 (1)11 月份： ① 進項稅額： 外購材料、燃料 = 萬元 外購動力 =80%= 萬元 委托加工業(yè)務 =+107%= 萬元 銷售貨物運輸費＝ 187%= 萬元 進項 稅額合計 = 萬元 ② 出口不予免抵退稅額 =500(17%15%)=10 萬元 ③ 應納稅額 =30017%()= 萬元 ④ 出口貨物 “免抵退稅額 ”=50015%=75萬元 ⑤ 應退稅額 =75 萬元 留抵下月抵扣稅額 == 萬元 (2)12 月份： ① 免稅進口料件組成價 =(300+50)(1+20%)=420 萬元 ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =420(17%15%)= 萬元 ③ 免抵退稅 不得免征和抵扣稅額 =600(17%15%)= 萬 ④ 應納稅額 =800/(1+17%)17%()= 萬元 ⑤ 免抵退稅額抵減額 =42015%=63 萬元 ⑥ 出口貨物免抵退稅額 =60015%63=27 萬元 ⑦ 應退稅額 = 萬元 ⑧ 當期免抵稅額 == 萬元 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 6 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 除生產企業(yè)、外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的貨物可給 予退（免）稅外，其他企業(yè)委托出口的貨物，一律不予退（免）稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務除外。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 13%的低稅率只適用于一般納稅人。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產、舊貨等，也適用 4%的稅率征稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應分別核算各自的銷售額，分別按照各自適用的稅率計稅。如未分別核算銷售額則一律從高適用稅率。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 增值稅是采用購進扣稅 法，進項稅只要符合規(guī)定都可以抵扣，不管其原材料是否使用。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 增值稅一般納稅人違反進項稅額抵扣時間規(guī)定的，按偷稅論處，稅務機關一經查出，應從當期進項稅額中剔除，并在該進項發(fā)票上注明，以后不論其貨物到達或驗收入庫，或支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 將貨物用于集體福利或個人消費不得開具增值稅專用發(fā)票，因而也就不存在專用發(fā)票開具時限的問題。 【 您的 答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。 一、單項選擇題。 （以下簡稱城建稅）按其性質和作用應歸類為（ ）。 “三稅 ”的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設稅按（ ）所在地適用稅率。 的 9 月，某市甲委托某縣乙加工一批應稅化妝品，支付加工費 50000 元，假設甲和乙月初 均無進項稅余額。則（ ）。 595 元。 425 元。 3500 元。 2500 元。 ，其城市維護建設稅的計算依據是（ ）。 后的余額 ，不繳納城建稅 ，在經營地繳納 “三稅 ”的，則其城市維護建設稅應在（ ）繳納。 地適用稅率計算 、保險企業(yè)繳納的教育費附加的計征依據為（ ）。 3% 3% 5% 5% ，由（ ）審批，酌情給予減免稅照顧。 A. 主管稅務機關 B. 省級國家稅務局 C. 省級地方稅務局 D. 縣（市）級人民政府 二、多項選擇題。 （ ）。 （ ）。 “三稅 ”有關稅法而加收的滯納金和罰款，也作為城市維護建設稅的計稅依據 ，以增值稅當期銷項稅額 7 抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅收。 、消費稅的，一并退還已納的城市維護建設稅 “三稅 ”不征收城建稅 ，確定了不同的稅率，以下適用稅率正確的是 （ ）。 ，其適用稅率為 5% ，在經營地繳納 “三稅 ”的，就按經營地適用稅率繳納城市維護建設稅 “三稅 ”的單位，其城市維護建設稅適用稅率按代征代扣方所在地的適用稅率。 ，稅率為 7% （ ）的，不退還已繳納的城市維護建設稅。 ，正確的有（ ）。 ，隨同 “三稅 ”在經營地按適用稅率繳納 、 消費稅和營業(yè)稅的在扣繳方所在地繳納 ，其應納城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納 ，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，各油井并納的城建稅，由核算單位計算一并繳納 ，下列說法中正確的有（ ）。 、消費稅，不征收教育費附加 、消費稅的， 同時退還已征的教育費附加 20xx 年度為機關內部提供后勤服務所得的收入，暫免征收教育費附加 、消費 稅和營業(yè)稅的，其教育費附加同時減免。 三、判斷題。 ，又是一種具有特定目的的稅種，本身沒有特定的獨立的征稅對象。 、消費稅、營業(yè)稅減征時，不減征城市維護建設稅。 ，與納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限各不相同，是不一致的。 ，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為 8%；納稅人所在地為縣、鎮(zhèn)的，稅率為 6%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，生稅率為 3%。 ，凡是負有繳 納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務的，均是城建稅的納稅人，應同國有企業(yè)一樣，依法繳納城市維護建設稅。 、消費稅、營業(yè)稅額。 、消費稅、營業(yè)稅和被處以罰款的，依照城市維護建設稅法的有關規(guī)定，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅和罰款。 、消費稅、營業(yè)稅的任何企業(yè)，均應征收教育費附加。 、增值稅、應征收城市維護建設稅。 ，在 20xx 年 12 月 31日前，暫免征收城建稅、教育費附加。 四、計算題。 （消費稅稅率 5%）一批，關稅完稅價格 100 萬元，已納關稅 90 萬元。進口后當月在國內全部銷售，取得銷售收入 300 萬元（不含增值稅），試計算該公司應該繳納城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）進口行為應納消費稅＝（ 100＋ 90） 247。（ 1－ 5%） 5 ％＝ 10（萬元） （ 2）進口行為應納增值稅＝（ 100＋ 90） 247。（ 1－ 5%） 17％＝ 34（萬元） 或＝（ 100＋ 90＋ 10） 17％＝ 34（萬元） （ 3）內銷 行為應納增值稅＝ 30017％－ 34＝ 17（萬元） （ 4）由于進口環(huán)節(jié)不征城建稅，所以，城建稅＝ 177%＝ （萬元）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設，具有特定目的。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 乙由于提供了加工勞務，應繳納增值稅 8500 元（ 5000017%），所以需要繳納城建稅 425 元（ 85005%）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納 “三稅 ”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執(zhí)行。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 教育費附加的征收依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，現(xiàn)行教育費附加征收比率為 3%。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 城建稅一般沒有減免優(yōu)惠，確有困難的納稅人，減免稅的審批權掌握在縣（市）級人民政府，而不是具體的稅務機關。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,D 【 答案解析 】 城建稅和教育費附加是國家對繳納增值稅、消費稅 、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的上述三種稅的稅額為計稅依據而征收的一種稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 答案解析 】 稅務機關對納稅人違反 “三稅 ”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 答案解析 】 納稅人所在地不在市區(qū)，也不在縣城或者鎮(zhèn) 的，稅率為 1%，在縣城、鎮(zhèn) 的，稅率為 5%。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 答案解析 】 對出 口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 答案解析 】 對跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，各油井應納的城建稅，應由核算單位核算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 答案解析 】 對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 城建稅是一種附加稅，計稅依據是實際繳納的增 值