【正文】 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款結(jié) 算 中 心作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門申 請(qǐng) 付 款并 虛 擬 掛 帳 批 準(zhǔn) 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門計(jì) 提 工 資 /福 利 費(fèi)應(yīng) 交 稅 金 /等借 ： 作 業(yè) 單 元 1現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) /預(yù) 付 帳 款 /.貸 ： 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )附 虛 擬 掛 帳的 記 賬 憑 證會(huì)計(jì)分錄付款單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單申請(qǐng)付款后：31 / 62借：付款單位現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費(fèi)/(其他支 付項(xiàng)目)貸：付款單位應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商結(jié)算中心代為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)之后：借：付款單位應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商貸：結(jié)算中心銀行存款新流程的注意事項(xiàng)原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。原來的內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單仍然按原來的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。所有付款首先通過應(yīng)付賬款虛擬掛賬。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將虛擬掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對(duì)于采用空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)處理流程。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向。 供應(yīng)商托收業(yè)務(wù)核算流程目前，對(duì)于某些特殊的款項(xiàng)，外部服務(wù)供應(yīng)商直接從銀行托收，從結(jié)算中心的銀行賬戶中直接扣款。雖然這種業(yè)務(wù)并不頻繁發(fā)生，但是為了統(tǒng)一流程，滿足未來業(yè)務(wù)的需求，下面將其單獨(dú)討論。原有的核算流程在原來的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結(jié)算存款，供應(yīng)商托收業(yè)32 / 62務(wù)的核算流程與其他付款流程區(qū)別不大。供應(yīng)商根據(jù)合同或特權(quán)，從銀行托收之后，結(jié)算中心收到銀行托收單。根據(jù)銀行托收單，結(jié)算中心扣除特定作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款余額，然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知承擔(dān)費(fèi)用的作業(yè)單元。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 供 應(yīng) 商 結(jié) 算 中 心供 應(yīng) 商 托 收 核 算 流 程借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款通 過銀 行 托 收 記 錄 托 收 付 款并 通 知作 業(yè) 單 元 記 錄付 款特 種轉(zhuǎn) 賬 憑 證銀 行 托 收 單新核算流程集中核算，取消內(nèi)部結(jié)算存款核算后，結(jié)算中心和各單位在業(yè)務(wù)處理過程中的責(zé)任劃分并不改變，業(yè)務(wù)核算順序也不改變。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行托收單后，應(yīng)當(dāng)記錄該付款業(yè)務(wù)。由于結(jié)算中心無法確定該付款業(yè)務(wù)的具體費(fèi)用類型，只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過渡科目”中，然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中記錄的支付款項(xiàng)調(diào)整到具體的成本/費(fèi)用科目中。為了統(tǒng)一，過渡科目也可以使用“應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商” 。值得注意的是，結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。由于銀行托收單一般清楚說明資金用途，所以結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)可以做到這一點(diǎn)，具體核算流程如下圖。33 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 供 應(yīng) 商 托 收 核 算 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 賬 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 付 賬 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商供 應(yīng) 商 結(jié) 算 中 心 結(jié) 算 中 心通 過銀 行 托 收 記 錄托 收 付 款 開 出 特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證通 知 付 款 單 位特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證銀 行 托 收 單單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 附 原 來 的掛 帳 憑 證作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門記 錄付 款會(huì)計(jì)分錄結(jié)算中心收到銀行托收單后：借：付款單位應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商貸：結(jié)算中心銀行存款付款單位收到結(jié)算中心特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：付款單位成本/費(fèi)用貸：付款單位應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商新流程的注意事項(xiàng)原來的付款通知和票據(jù)傳遞流程不變。原來的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。結(jié)算中心收到銀行托收單后，首先在將其記錄于過渡科目（應(yīng)付賬款）的借方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。原來的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交給付款單位。34 / 62作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中記錄的支付款項(xiàng)調(diào)整到具體的成本/費(fèi)用科目中。結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。 收款流程油田的主要收入項(xiàng)目，原油收入和輕烴收入等分別由油田分公司財(cái)務(wù)處和銷售公司核算，財(cái)務(wù)核算集中并不影響這些收入的收款處理和核算。大港油田的天然氣銷售收入和各單位其他零星收入的收款通過結(jié)算中心處理。集中核算后，這些由結(jié)算中心處理的收款業(yè)務(wù)的核算流程將被改變。根據(jù)收款方式的不同，通過結(jié)算中心收入款項(xiàng)的業(yè)務(wù)有兩種：一種為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結(jié)算中心；另一種為客戶直接將款項(xiàng)匯入結(jié)算中心的賬戶中。 支票、匯票存入收款方式根據(jù)目前的管理體制，各單位的零星收入及天然氣公司的天然氣收入的收款責(zé)任，都由各單位分別承擔(dān)。各單位的業(yè)務(wù)人員一般向各種不同的客戶直接收款，取得匯票或支票。匯票和支票通過各單位財(cái)務(wù)人員送存銀行，并通知結(jié)算中心。本節(jié)說明此類收款的核算流程。原有的核算流程在原來的核算體制下，收款取得的支票或匯票由收款人員上繳各單位財(cái)務(wù)人員，或者由客戶直接上繳給各單位財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員首先將支票/匯票存入結(jié)算中心的銀行賬戶并取得銀行進(jìn)賬單/銀行送款回單/銀行收款通知單等。財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行返回的單據(jù)記錄收款，并填制結(jié)算中心進(jìn)賬憑證，將其上交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)各單35 / 62位上繳的進(jìn)賬憑證記錄收款。具體核算流程如下圖。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門銀 行 進(jìn) 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門現(xiàn) 收 銷 售并 取 得 支 票/匯 票 賒 銷 支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制結(jié) 算 中 心進(jìn) 帳 憑 證進(jìn) 帳 憑 證 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 /主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入發(fā) 票支 票 /匯 票 支 票 、 匯 票 存 入 收 款 流 程發(fā) 票 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門收 取 支 票/匯 票支 票 /匯 票借 ： 應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 結(jié) 算 中 心記 錄 收 款新核算流程會(huì)計(jì)核算集中后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消。由于銀行日記賬的原因，銀行業(yè)務(wù)不能由收款單位記錄。因此建議，對(duì)于所有存入收款的業(yè)務(wù)都先由收款單位掛賬。即無論現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù)，都先由收款單位掛賬。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開具收款收據(jù)，然后將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心，原來的掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個(gè)“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶。另外，為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說明資金流向。以下為取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。36 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心現(xiàn) 銷 /賒 銷掛 帳借 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款支 票 、 匯 票 存 入 收 款 新 流 程發(fā) 票作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門收 取支 票 /匯 票支 票 /匯 票借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 銀 行 進(jìn) 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制 進(jìn) 帳憑 證 并 提 交結(jié) 算 中 心進(jìn) 帳 憑 證 記 錄 收 款附掛 帳 憑 證作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門會(huì)計(jì)分錄收款單位開出發(fā)票后，確認(rèn)收入：借：收款單位應(yīng)收賬款貸：收款單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)算中心收到進(jìn)賬憑證，并記錄收款：借：結(jié)算中心銀行存款貸：收款單位應(yīng)收賬款新流程的注意事項(xiàng)原來的收款管理方法和票據(jù)傳遞流程不變。原來的結(jié)算中心進(jìn)賬憑證仍然按原來的方式使用，由作業(yè)單元財(cái)務(wù)人員填制。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。所有此類收款業(yè)務(wù),無論現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù),都由作業(yè)單元首先通過應(yīng)收賬款掛賬。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開具收款收據(jù)。37 / 62收款單位將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心。原來的掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個(gè)“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說明資金流向。 客戶直接匯入款核算流程在少數(shù)情況下，各單位的零星收入可能由客戶直接匯入結(jié)算中心的銀行賬戶。本節(jié)討論客戶直接匯入款的收款方式。原有的核算流程在原來的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結(jié)算存款科目，其會(huì)計(jì)處理方法與其他收款方式相同，但業(yè)務(wù)流程略有差別。為了資金集中，所有作業(yè)單元共用結(jié)算中心的幾個(gè)銀行賬號(hào)。為了能夠確定匯入款的特定收款作業(yè)單元。結(jié)算中心在這些集中的銀行賬號(hào)下為每個(gè)作業(yè)單元建立了一個(gè)小賬號(hào)。結(jié)算中心收到匯入款的銀行進(jìn)賬單后，根據(jù)進(jìn)賬單上的小賬號(hào)確定具體的收款單位，增加銀行存款余額并同時(shí)增加該收款單位的內(nèi)部結(jié)算存款。然后結(jié)算中心開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，以通知收款單位。收款單位收到結(jié)算中心開出的特種轉(zhuǎn)賬憑證后，記錄收款，同時(shí)核銷特定客戶的應(yīng)收賬款或確認(rèn)收入，參看下圖。38 / 62181。165。206。187。200。206。241。181。165。190。221。214。194。188。189。225。203。227。214。208。196。210。248。208。189。213。202。181。165。247。210。181。165。212。170。178。198。206。241。178。191。195。197。189。211。202。213。187。227。200。235。191。238。 188。199。194。202。213。200。235。189。232。163。186。210。248。208。180。230。191。238。 180。196。218。178。189。225。203。227。180。238。 189。232。163。186。196。218。178。191。225。203。227。180。230。191。238。 180。211。166。202。213。238。 /214。247。170。210。181。206。241。200。235。 198。228。203。191。205。187。167。214。177。211。187。227。200。235。191。238。186。227。193。179。204。189。225。203。227。214。208。196。204。216。214。170。213。202。198。190。164。191。170。179。246。204。216。214。213。202。198。190。164。新核算流程集中會(huì)計(jì)核算后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消，但是原來的業(yè)務(wù)處理流程和票據(jù)傳遞流程不變。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行進(jìn)賬單后，應(yīng)當(dāng)記錄該收款業(yè)務(wù)。由于結(jié)算中心無法確定該收款業(yè)務(wù)的具體收入類型，只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過渡科目”中。然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中掛賬的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或用之核銷其他具體掛賬項(xiàng)目。為了讓收款作業(yè)單元了解臨時(shí)掛賬項(xiàng)目，原來的掛賬憑證應(yīng)作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件送交給作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門。另外，為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)收賬款零星客戶”作為過渡科目。由于結(jié)算中心的收款業(yè)務(wù)并不多，匯入款的情況更加稀少。而且各單位的零星收入的品種都比較單一。因此，在采用新系統(tǒng)的初期，結(jié)算中心有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。根據(jù)重要性原則，即使少數(shù)匯入款的資金流向選擇錯(cuò)誤，也不會(huì)39 / 62影響油田分公司現(xiàn)金流量表的整體公允性。下圖說明了取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 客 戶 直 接 匯 入 款 核 算 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 借 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 零 星 客 戶 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 零 星 客 戶貸 ： 作 業(yè) 單 元 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 /應(yīng) 收 賬 款成 本附 原 來 的掛 帳 憑 證結(jié) 算 中 心銀 行 進(jìn) 帳 單作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門接 收 匯 入 款并 臨 時(shí) 掛 帳 記 錄 收 入結(jié) 算 中 心特 種 轉(zhuǎn) 帳 憑 證開 出 特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證會(huì)計(jì)分錄結(jié)算中心收到客戶匯入款后，記錄收款：借：結(jié)算中心銀行存款貸：收款單位應(yīng)收賬款零星客戶收款單位收到結(jié)算中心的特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：收款單位應(yīng)收賬款零星客戶貸：收款單位主營(yíng)（其他）