【正文】 益——激勵(lì)獎(jiǎng)、晉升、精神鼓勵(lì)、優(yōu)勝劣汰……7.審核委托付款的四單統(tǒng)一合同采購(gòu)：合同、送貨單、驗(yàn)收資料、發(fā)票、委托付款四單的標(biāo)的、數(shù)量、單價(jià)、稅前金額、稅率稅額、供應(yīng)商信息都要一致；材料采購(gòu)：PO、送貨單、發(fā)票(Invoice)、委托付款四單的物料、數(shù)量、單價(jià)、稅前金額、稅率稅額、供應(yīng)商信息都要一致；零星采購(gòu)：PR、送貨單、發(fā)票(Invoice)、委托付款四單的貨物或者勞務(wù)、數(shù)量、單價(jià)、稅前金額、稅率稅額、供應(yīng)商信息都要一致。一份委托付款資料包含這筆業(yè)務(wù)的起止，四單統(tǒng)一是盡量還原業(yè)務(wù)給審核人員看。發(fā)票和錢一樣重要，在進(jìn)項(xiàng)稅票的管理上一定要小心?？梢砸髽I(yè)務(wù)部門在收到增值稅票后每月20號(hào)前交給財(cái)務(wù)部，做好臺(tái)賬管理，及時(shí)去掃描、認(rèn)證。8.委托收款的免責(zé)聲明現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中，很多供應(yīng)商會(huì)要求我們將貨款付給另外一個(gè)公司的賬號(hào)。針對(duì)這種情形，我們需要供應(yīng)商開一張委托收款的聲明，重要的是因此發(fā)生的糾紛和損失和我們公司無(wú)關(guān)。委托和受托單位都要蓋公章。小心駛得萬(wàn)年船，方便別人但不要給自己帶來(lái)不方便甚至是糾紛。9.月結(jié)的解釋月結(jié)原來(lái)可以這么長(zhǎng)。如月結(jié)30天，是某月購(gòu)銷業(yè)務(wù)于次月初結(jié)賬，給信用期30天，之后的一個(gè)月里啟動(dòng)付款，當(dāng)月付出即可。所以月結(jié)30天，出現(xiàn)付款和收貨間隔90天的情形。 1.外部單據(jù)和內(nèi)部單據(jù)送貨單VS入庫(kù)單：供應(yīng)商送貨的時(shí)候有送貨單（也就是他們的銷貨單），倉(cāng)庫(kù)收貨的時(shí)候一般會(huì)蓋收貨章并由倉(cāng)管員簽字確認(rèn)，如果數(shù)量有變動(dòng)的直接修改，并在修改處簽名。把送貨單錄入系統(tǒng)中的時(shí)候，我們會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)的入庫(kù)單。到底做付款資料的時(shí)候用拿個(gè)單還看大家的喜好，用入庫(kù)單會(huì)比較規(guī)范統(tǒng)一，但這些單據(jù)得我們自己打印、簽名。而送貨單則可以由供應(yīng)商自己整理。無(wú)需我們費(fèi)心，缺點(diǎn)是單據(jù)樣式不統(tǒng)一。供應(yīng)商寄售的則是以系統(tǒng)調(diào)撥的單據(jù)來(lái)結(jié)算，不使用送貨單。銷貨單VS提貨單：銷貨單一般是我們系統(tǒng)打印的，而有些客戶以提貨為作為收入的時(shí)點(diǎn)。提貨單有些也可以從系統(tǒng)生成，有些則是另外填寫的系統(tǒng)外的單據(jù)（外部單據(jù)）。而有些企業(yè)以開票作為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，則發(fā)票后需要附提貨單或者客戶的驗(yàn)收單。如果以銷貨單或者提貨單入賬的，則發(fā)票需要附在銷貨單或者提貨單后面。發(fā)票要對(duì)應(yīng)收入的確認(rèn)的憑證。生產(chǎn)管理 1.工作中心設(shè)置（1）物理線法：工作中心是我們給一個(gè)生產(chǎn)線（機(jī)器）或者幾個(gè)生產(chǎn)線（設(shè)備）一個(gè)名稱，這個(gè)名稱我們稱為生產(chǎn)線。通常來(lái)說(shuō)，對(duì)加工制造企業(yè)的流水線，我們的制造系統(tǒng)的人員喜歡將它們按照樓層再按照產(chǎn)線（機(jī)器）的順序依次編號(hào)，如：1A，1B，1C，2A，2B，2C，它們分別代表1樓的3條線和二樓的3條線。在下達(dá)生產(chǎn)訂單的時(shí)候，我們會(huì)指定某個(gè)訂單在哪個(gè)工作中心生產(chǎn)；我們統(tǒng)計(jì)工時(shí)也是按照工作中心結(jié)合產(chǎn)品來(lái)統(tǒng)計(jì)（后面的第37頁(yè)“65工時(shí)統(tǒng)計(jì)及其他工時(shí)概念”會(huì)詳細(xì)闡述）；我們分?jǐn)傊苯尤斯さ臅r(shí)候。在實(shí)際工作中，我們還會(huì)設(shè)置一些用來(lái)歸集各機(jī)種各系列的成本中心來(lái)領(lǐng)用輔料，假設(shè)我們生產(chǎn)3類產(chǎn)品，分別是電視、洗衣機(jī)、冰箱，我們可以設(shè)置3個(gè)成本中心：801 電視，802 洗衣機(jī)，803 冰箱。當(dāng)領(lǐng)用輔料的時(shí)候，我們只要按照這3個(gè)機(jī)種的成本中心就可以了。工作中心（生產(chǎn)線）和機(jī)種系列的成本中心有一個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系，上述的六個(gè)成本中心是一定要對(duì)應(yīng)后面的3個(gè)機(jī)種系列的。我們?cè)谠O(shè)定工藝路線的時(shí)候，我們就必須對(duì)產(chǎn)品的工序指定工作中心。假設(shè)1A、1B對(duì)應(yīng)的是801 電視，1C、2A對(duì)應(yīng)的是洗衣機(jī)，2B、2C對(duì)應(yīng)的是冰箱。這個(gè)編排方式有何缺點(diǎn)呢，我們有一個(gè)工廠有十多棟廠房，每個(gè)廠房有二至三層，每層有6～10條生產(chǎn)線。這些生產(chǎn)線是固定的，但人員是可以調(diào)動(dòng)，而且每條線可以生產(chǎn)的機(jī)種有很多個(gè)。假設(shè)上述的1A、1B、1C是某棟廠房1樓的3條線，對(duì)應(yīng)的都是801電視，而這三條線的員工也可以裝配802冰箱和803洗衣機(jī)。當(dāng)我們?cè)O(shè)置工藝的時(shí)候，我們將1A、1B、1C都對(duì)應(yīng)了801電視，當(dāng)我們領(lǐng)用輔料的時(shí)候我們使用了801電視這個(gè)部門去領(lǐng)用。而當(dāng)月1C線主要是組裝802冰箱，而輔料并不是通用的，這樣我們發(fā)現(xiàn)，801電視這個(gè)成本中心的費(fèi)用按照當(dāng)月的投入工時(shí)分?jǐn)偟搅?A、1B、1C三條線下的對(duì)應(yīng)工單。從上述的案例我們?nèi)菀卓闯觯?C線生產(chǎn)冰箱分?jǐn)偭?01電視的輔料費(fèi)用。工作中心工時(shí)分?jǐn)偮?01電視輔料1A100025％2501B1500％3751C1500％375小計(jì)4000100％1000明顯的出現(xiàn)了費(fèi)用“串戶”，這種結(jié)果是我們成本核算人員不愿意見到的。當(dāng)然這種設(shè)置也有它自身的優(yōu)點(diǎn)，據(jù)顧問(wèn)說(shuō)是為了方便計(jì)劃人員排產(chǎn)。而計(jì)劃人員卻認(rèn)為它們心中那算盤比系統(tǒng)管理的產(chǎn)能要準(zhǔn)多了，為何？理論上各條線滿負(fù)荷可以做200萬(wàn)的產(chǎn)品，而實(shí)際上如果做200萬(wàn)產(chǎn)品需要2000人，而實(shí)際可用的員工可能只有800人，產(chǎn)能是按照產(chǎn)線還是人員去設(shè)置呢？還是別糾結(jié)了，看下一種方法吧。（2）產(chǎn)品系列法：我們?nèi)绻凑债a(chǎn)品的系列設(shè)置工作中心，同時(shí)設(shè)置系列的成本中心用于歸集輔料消耗品費(fèi)用。我們按照這種邏輯設(shè)置后的對(duì)應(yīng)關(guān)系如下：產(chǎn)品分類系列成本中心編碼功能編碼功能電視101 電視歸集工單成本801 電視歸集工單成本洗衣機(jī)102 洗衣機(jī)802 洗衣機(jī)冰箱103 冰箱803 冰箱微波爐104 微波爐804 微波爐這種設(shè)置，我們無(wú)需因?yàn)槲锢砭€的搬遷，或者一條線生產(chǎn)多個(gè)機(jī)種而犯愁。按系列的成本中心的費(fèi)用可以準(zhǔn)確的分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)的系列的所有工單中去。2.生產(chǎn)排程一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)調(diào)度人員，要對(duì)該企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程爛熟于心，也就是全面了解企業(yè)到底是怎么進(jìn)行生產(chǎn)的，熟悉其中每個(gè)細(xì)節(jié)，這是當(dāng)一個(gè)生產(chǎn)調(diào)度最基本的前提條件。企業(yè)里無(wú)論ERP搞得怎么如火如荼，似乎都與生產(chǎn)調(diào)度人員無(wú)關(guān)。車間里或者生產(chǎn)線上的生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、生產(chǎn)過(guò)程的調(diào)度和管理仍然是在用最初最原始的那種老方式——多數(shù)時(shí)候是經(jīng)驗(yàn)，有時(shí)候是感覺(jué)在起作用，加上少量的以EXCELL為工具的報(bào)表運(yùn)算，雖老雖笨但是有效。ERP功能再?gòu)?qiáng)管得再寬似乎也管不到這里。結(jié)果，表面風(fēng)風(fēng)火火的ERP與企業(yè)最關(guān)鍵的生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生了斷層，從這個(gè)斷層衍生出來(lái)的一大堆問(wèn)題成為眾家ERP軟件難解之死結(jié)。最突出的一個(gè)：企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度是要對(duì)企業(yè)最底層的生產(chǎn)資源——人員、設(shè)備、場(chǎng)地等，按照它們的能力進(jìn)行合理安排。所以，我們對(duì)生產(chǎn)排程還是強(qiáng)調(diào)調(diào)度人員的作用，這里弱化ERP系統(tǒng)的這個(gè)功能。我們市場(chǎng)部和生管部每月要做大的交貨計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，然后根據(jù)這個(gè)計(jì)劃來(lái)采購(gòu)物料，接下來(lái)生產(chǎn)部門要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)能和物料的來(lái)料進(jìn)度安排員工的出勤（加班），我們成本會(huì)計(jì)關(guān)心的是是否用最低的成本完成了最多的產(chǎn)品。我們知道，直接人員的工時(shí)成本，正常班的工時(shí)成本最低，平時(shí)加班的工時(shí)成本次之，周日和節(jié)假日的加班工資最高。如果一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)主管或者一個(gè)線長(zhǎng)在平時(shí)負(fù)荷不飽滿而在節(jié)假日因?yàn)榻回浂才偶影?，在成本?huì)計(jì)應(yīng)該認(rèn)為是不可思議的事情。3.MRP（物料需求計(jì)劃）沒(méi)有使用ERP的企業(yè)，采購(gòu)訂單是生產(chǎn)調(diào)度員根據(jù)庫(kù)存和在途的訂單與銷售計(jì)劃來(lái)下達(dá)的。這個(gè)方法很古老，但非常實(shí)用，中間有很多的智慧和財(cái)富，成本會(huì)計(jì)有興趣的可以找采購(gòu)擔(dān)當(dāng)或者生產(chǎn)調(diào)度員學(xué)習(xí)、了解。而有ERP的企業(yè)，有MRP的概念。MRP是Material Requirement Planning的縮寫，是被設(shè)計(jì)并用于制造業(yè)庫(kù)存管理信息處理的系統(tǒng)，它解決了如何實(shí)現(xiàn)制造業(yè)庫(kù)存管理目標(biāo)——在正確的時(shí)間按正確的數(shù)量得到所需的物料這一難題。MRP是當(dāng)今眾所周知的ERP的雛形，MRP與ERP的庫(kù)存管理思想又源于求解制造業(yè)基本方程。MRP計(jì)算公式：凈需求=毛需求+已分配量+安全庫(kù)存計(jì)劃在途實(shí)際在途可用庫(kù)存銷售部門接單、采購(gòu)部門采購(gòu)物料、生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)的整個(gè)過(guò)程，事實(shí)上我們并不能簡(jiǎn)單的理解成系統(tǒng)結(jié)合庫(kù)存、訂單、交期等等因素就能自動(dòng)計(jì)算出來(lái)物料的需求和生產(chǎn)計(jì)劃的安排。舉例說(shuō)明：如果是要備一些戰(zhàn)略物資，如何告知系統(tǒng)計(jì)算采購(gòu)訂單的時(shí)候要忽略戰(zhàn)略庫(kù)存部分？一家供應(yīng)商可能同時(shí)能提供兩種交貨方式——轉(zhuǎn)廠和外銷，系統(tǒng)在一個(gè)供應(yīng)商編碼的情況下是無(wú)法給辨別我們兩者的采購(gòu)比例的。所以我們?cè)O(shè)置MRP的時(shí)候要先充分考慮各種實(shí)際情況，盡可能將日后可能遇到的問(wèn)題先考慮到，否則跑出來(lái)的結(jié)果太離譜可能給生產(chǎn)帶來(lái)各種損失。4.生產(chǎn)訂單（工單）工單分類：新規(guī)、改修、改制、維修訂單、拆解工單工單管理的信息有：下達(dá)日期；開工日期；生產(chǎn)的工作中心（產(chǎn)線）；預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量。工單完工后會(huì)產(chǎn)生以下信息：工單領(lǐng)退料情況；工單的工時(shí)耗用情況；工單的完工入庫(kù)情況。5.生產(chǎn)系統(tǒng)單據(jù)設(shè)置領(lǐng)料分類：新規(guī)領(lǐng)料單、新規(guī)退料單，改修領(lǐng)料單、改修退料單；改制領(lǐng)料單、改制退料單。入庫(kù)分類：如果對(duì)應(yīng)的是成品入庫(kù)，則從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品。如果無(wú)成品入庫(kù)，則領(lǐng)料和退料產(chǎn)生的都是費(fèi)用。6.工單和單據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系工單類型領(lǐng)退料單入庫(kù)單據(jù)會(huì)計(jì)分錄新規(guī)新規(guī)領(lǐng)料單新規(guī)退料單新規(guī)成品入庫(kù)單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、半成品轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本改修改修領(lǐng)料單改修退料單改修成品入庫(kù)單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、庫(kù)存商品、半成品轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本改制改制領(lǐng)料單改制退料單改制成品入庫(kù)單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、庫(kù)存商品、半成品轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本維修訂單維修領(lǐng)料單維修退料單維修退料單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、半成品轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本拆解工單拆解領(lǐng)料單拆解退料單拆解退料單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：庫(kù)存商品、半成品轉(zhuǎn) 借：原材料、半成品/ 費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本－直接材料委外工單委外領(lǐng)料單委外退料單委外入庫(kù)單領(lǐng) 借：委托加工材料 貸：原材料、半成品轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品、半成品 貸：委托加工材料、加工費(fèi)對(duì)有成品入庫(kù)的，成品半成品是共用單別和領(lǐng)料單類別?？梢詤⒖嫉?6頁(yè)“23庫(kù)存單據(jù)設(shè)置” 領(lǐng)料相應(yīng)的憑證：借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料貸：自制半成品貸：庫(kù)存商品7.在線待處理倉(cāng)的設(shè)置設(shè)置在線待處理倉(cāng)，生產(chǎn)線將工單的報(bào)廢料件和不良品先退在線待處理倉(cāng)，等生技確認(rèn)報(bào)告出來(lái)候再調(diào)撥到生產(chǎn)損壞倉(cāng)或者來(lái)料不良倉(cāng)。工單在退料之后即可形成新的需領(lǐng)用量（因?yàn)橛型肆希?，即可到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料了。見第19頁(yè)“來(lái)料不良的處理技巧”表10財(cái)務(wù)計(jì)提和沖銷計(jì)提可以參考第26頁(yè)“51生產(chǎn)損壞的計(jì)提”。1.生產(chǎn)損壞的計(jì)提損壞料件的機(jī)種來(lái)源：生產(chǎn)工單退損壞料件客退成品退損壞料件研發(fā)退損壞料件——本該計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可別人偏偏還是退了良品倉(cāng)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)損壞直接調(diào)撥損壞倉(cāng)一般會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理方式：導(dǎo)出生產(chǎn)訂單和維修訂單退損壞倉(cāng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行費(fèi)用的計(jì)提，例：當(dāng)月生產(chǎn)訂單退損壞1000元，當(dāng)月維修訂單退損壞料件9000元。會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理是：借：制造費(fèi)用－生產(chǎn)損壞 1000借：銷售份額用－維修費(fèi) 9000貸：其他應(yīng)付款－預(yù)提材料損壞 10000而實(shí)際上，當(dāng)月還有研發(fā)損壞料件退了2000，良品倉(cāng)檢測(cè)發(fā)現(xiàn)損壞料做的調(diào)撥有400元。所以，如果計(jì)提完之后，不去核對(duì)期末的損壞倉(cāng)材料金額和總賬，我們就會(huì)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的損失沒(méi)有能及時(shí)計(jì)提入賬，違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2.水口料的處理對(duì)壓鑄和注塑行業(yè)的會(huì)計(jì)，對(duì)水口料的處理肯定存在過(guò)一些困惑。有些公司對(duì)水口料需要先退倉(cāng)，經(jīng)過(guò)特殊處理后才能再次被領(lǐng)用。但有些公司則可以在加工車間直接將水口料重復(fù)投入。兩種處理方式下，報(bào)廢料都是直接退損壞倉(cāng)處理。水口料需要退倉(cāng)專門加工處理的業(yè)務(wù)操作：當(dāng)月領(lǐng)用塑膠粒10000KG，價(jià)值100000元。當(dāng)月退水口料200KG，水口料回爐處接收200KG，投入人工50元，制造費(fèi)用80元，完工入庫(kù)的水口料180KG。相關(guān)分錄如下：（1）領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本——直接材料 100,000元貸：原材料 100,000元（2）退料借：原材料 （待回爐倉(cāng)）2,000元貸：生產(chǎn)成本——直接材料 2,000元（3）回爐處改修成本中心（部門）領(lǐng)料借：制造費(fèi)用——水口料回爐貸：原材料 （待回爐倉(cāng)） 2,000元（4）結(jié)轉(zhuǎn)回爐的人工、制費(fèi)借：制造費(fèi)用——水口料回爐 130貸：生產(chǎn)成本——直接人工 50 （或直接貸記應(yīng)付職工薪酬——計(jì)提工資時(shí)直接入賬）貸：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用 80 （或者用制造費(fèi)用——結(jié)轉(zhuǎn)）（5）回爐水口料180KG入庫(kù)借：原材料 （良品倉(cāng)） 1,800元貸：制造費(fèi)用——水口料回爐 1,800元注：最后制造費(fèi)用——水口料回爐科目下有280元的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)月生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用科目。20KG報(bào)廢料如果是保稅料，需要挪入實(shí)物保留倉(cāng)（非存貨倉(cāng)，只計(jì)數(shù)量、重量不計(jì)