農(nóng)業(yè)銀行審計章程(已改無錯字)
2023-05-09 13:33:05 本頁面
【正文】 》和銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，同時也借鑒了國內(nèi)同業(yè)審計章程的經(jīng)驗做法。二、制定目的和依據(jù)（一）適應(yīng)審計體制改革的需要。隨著我行財務(wù)重組和股份公司的成立，內(nèi)部審計作為公司治理的必要組成部分，必須做出適當?shù)恼{(diào)整，才能適應(yīng)公司治理的需要。而且，審計體制改革的完善，使我行內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、職能定位和理念作用等都發(fā)生了重大變化。為體現(xiàn)這些重大變化，真正發(fā)揮改革后審計監(jiān)督的新作用，必須對審計工作的“根本大法”做出調(diào)整和規(guī)范。因此，審計局在原《中國農(nóng)業(yè)銀行審計工作規(guī)定》的基礎(chǔ)上，制定了《審計章程》，進一步對審計工作的宗旨、地位和職責(zé)、職權(quán)等進行確定。（二）規(guī)范審計工作發(fā)展的需要。2009年以來，總行對各部門規(guī)章制度進行了清理。審計局在制度清理中，結(jié)合公司治理和審計體制改革的要求，對全行審計工作制度體系進行了統(tǒng)一規(guī)劃，共分三個層次。第一層是審計章程，作為所有審計制度的總綱；第二層是管理辦法，包括審計業(yè)務(wù)管理辦法、審計項目管理辦法和審計分局管理辦法；第三層是保障審計工作質(zhì)量的審計手冊、審計規(guī)范和實施細則。該制度框架體系已經(jīng)董事會審議批準并列入審計工作“3510”發(fā)展規(guī)劃。三、框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容《審計章程》共9章64條。第一章《總則》。主要明確了章程制定目的和依據(jù)、適用范圍、審計定義和審計目標等內(nèi)容。第二章《審計機構(gòu)與人員》。明確了本行內(nèi)部審計機構(gòu)的組成、審計工作負責(zé)人的任免、審計人員的編制和審計人員薪酬等基本要求，提出了審計經(jīng)費預(yù)算列入總行本部預(yù)算的內(nèi)容。第三章《審計職責(zé)》。審計工作職責(zé)是審計章程的重要內(nèi)容。本章主要明確了審計工作相關(guān)各方（包括董事會、審計委員會和審計部門）的關(guān)系和職責(zé)，合理界定了審計局和審計分局職責(zé)分工，提出了審計監(jiān)督的12個主要審計事項。第四章《審計權(quán)限》。審計權(quán)限是審計職責(zé)履行的必要條件。本章主要明確了審計的知情權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、臨時處置權(quán)、建議權(quán)和公告權(quán)等。第五章《審計程序》。審計程序是規(guī)范審計工作的基本要求。本章主要按照審計工作開展的幾個主要階段對審計程序進行了明確，提出了基本要求。第六章《審計報告制度》。主要明確了審計工作實行雙線報告制。第一報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高級管理層。第七章《審計質(zhì)量控制》。主要提出了全面質(zhì)量控制體系和項目質(zhì)量控制體系，并對保障審計質(zhì)量的獨立性要求、風(fēng)險評估、審計技術(shù)方法研究、審計人員后續(xù)教育、審計回避和審計復(fù)核和審計復(fù)議等進行了規(guī)定。第八章《審計考核與問責(zé)》。主要明確了審計考核和問責(zé)的具體要求，重點對審計考核、問責(zé)和免責(zé)等具體事項進行了明確。第九章《附則》。明確了對《審計章程》定期評估的要求，同時對章程的審批權(quán)、修訂解釋權(quán)、實施日期和有關(guān)規(guī)定的設(shè)廢等進行了規(guī)定。四、幾個重要事項的說明（一）關(guān)于內(nèi)部審計定義。根據(jù)銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》關(guān)于內(nèi)部審計的定義，結(jié)合我行審計體制改革后的審計新理念、新地位和新作用，本章程將內(nèi)部審計定義為：農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，檢查評價并改善本行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進本行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。該定義包括三項核心內(nèi)容：一是獨立性要求，提出了審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督與評價活動，不受其他任何組織和個人干涉；二是代表董事會，站在董事會的角度，以風(fēng)險為導(dǎo)向，俯視和審視全行經(jīng)營管理的全過程，包括對各級行經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效的審計評價，并促進其改進；三是審計工作的宗旨是促進全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，增加價值。（二）關(guān)于審計目標。審計工作目標應(yīng)在內(nèi)部審計定義中進行全面表述，但為突出和強調(diào)，本章程將審計工作目標單設(shè)一條，并分三層來描述：第一層是確保國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章和本行各項制度的貫徹執(zhí)行，這是審計的最基本目標；第二層是對本行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理提出意見和建議，促使風(fēng)險控制在可接受水平，這是審計的主要目標；第三層是促進本行經(jīng)營管理、經(jīng)營績效和業(yè)務(wù)運營不斷改善，增加價值，這是審計的最終目標，也是審計的宗旨。（三）關(guān)于報告路線。根據(jù)公司治理要求，我行審計工作實行雙線報告制。即第一報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高級管理層。章程專門用《審計報告》一章來明確審計報告路線：一是審計工作負責(zé)人代表審計機構(gòu)每季度向董事會及其審計委員會報告審計工作情況，重大審計事項及時報告；二是及時向監(jiān)事會和高級管理層報送審計工作情況和審計發(fā)現(xiàn)問題。此外，為了充分體現(xiàn)改革后審計職能定位的變化，章程明確了“經(jīng)董事會授權(quán)，審計工作負責(zé)人代表審計機構(gòu)每年向全行工作會議提交審計工作報告，通報上一年度審計工作開展情況、審計發(fā)現(xiàn)問題及被審計單位整改情況?！边@是審計新職能作用的重要體現(xiàn)。（四）關(guān)于審計人員。按照銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》要求，內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)該按照員工總?cè)藬?shù)的1%配備。結(jié)合我行實際，審計的職能定位是代表董事會對全行經(jīng)營管理進行審計，更加突出風(fēng)險、績效和管理。為此，本章程在《審計機構(gòu)與人員》中提出“本行審計人員編制按照監(jiān)管要求配備，由董事會決定?！蓖瑫r，我們對審計人員的基本素質(zhì)提出了明確要求，共包括四個方面：（1）大學(xué)本科及以上相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，或者大學(xué)專科學(xué)歷且具備注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)
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