【正文】 人員的平均水平。第一條　為加強(qiáng)中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱“本行”）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)健康發(fā)展，根據(jù)國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》和《中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程》等有關(guān)制度，制定本章程。第二章　審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員第十七條　審計(jì)委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)授權(quán)，負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)本行內(nèi)部審計(jì)工作，審議內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)組織體系、中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃等，并提交董事會(huì)批準(zhǔn)通過。第二十七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的各類資料、文件、會(huì)議記錄和電子信息數(shù)據(jù)等，現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)被審計(jì)單位貴金屬、有價(jià)證券、實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金、重要空白憑證等重要實(shí)物，觀察有關(guān)設(shè)施、操作流程和工作環(huán)境等。審計(jì)人員通過選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)有關(guān)文件和資料，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿。第四十五條　經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，審計(jì)局按監(jiān)管部門的規(guī)定向國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送審計(jì)工作報(bào)告及其要求報(bào)送的其他情況。第五十六條　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)復(fù)議制度。第六十四條　本章程生效之日起，2006年發(fā)布的《中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。審計(jì)局在制度清理中，結(jié)合公司治理和審計(jì)體制改革的要求，對(duì)全行審計(jì)工作制度體系進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)劃，共分三個(gè)層次。本章主要按照審計(jì)工作開展的幾個(gè)主要階段對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行了明確，提出了基本要求。根據(jù)公司治理要求，我行審計(jì)工作實(shí)行雙線報(bào)告制。另外，從審計(jì)事項(xiàng)的角度對(duì)審計(jì)職責(zé)進(jìn)行明確，提出了審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效等全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并按照經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效三大類，具體列示了12個(gè)主要審計(jì)事項(xiàng)。第一個(gè)層面是審計(jì)組在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。為加強(qiáng)審計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)，章程中專門用一章從四個(gè)方面對(duì)審計(jì)考核和問責(zé)進(jìn)行了明確。一是從全過程質(zhì)量控制角度，要求建立全面質(zhì)量控制體系，包括從審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)予以明確，這部分內(nèi)容在章程中只提出了概括性要求，將來依據(jù)章程再專門制定全面質(zhì)量控制辦法。因此，本章程未對(duì)審計(jì)處罰權(quán)進(jìn)行明確。即董事會(huì)主要負(fù)責(zé)批準(zhǔn)本行內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)組織體系、中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃等，為獨(dú)立、客觀開展審計(jì)工作提供必要保障，并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核和監(jiān)督。該定義包括三項(xiàng)核心內(nèi)容：一是獨(dú)立性要求，提出了審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，不受其他任何組織和個(gè)人干涉；二是代表董事會(huì)，站在董事會(huì)的角度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，俯視和審視全行經(jīng)營管理的全過程，包括對(duì)各級(jí)行經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效的審計(jì)評(píng)價(jià)，并促進(jìn)其改進(jìn)；三是審計(jì)工作的宗旨是促進(jìn)全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加價(jià)值。審計(jì)權(quán)限是審計(jì)職責(zé)履行的必要條件。為體現(xiàn)這些重大變化，真正發(fā)揮改革后審計(jì)監(jiān)督的新作用，必須對(duì)審計(jì)工作的“根本大法”做出調(diào)整和規(guī)范。第五十四條　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立回避制度。第四十一條　本行審計(jì)工作負(fù)責(zé)人代表審計(jì)機(jī)構(gòu)每季度向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，重大審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告，并報(bào)送監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層。第三十四條　審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)，按程序立項(xiàng)后組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，可直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。第二十五條　審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)參加或列席被審計(jì)單位與審計(jì)職責(zé)履行有關(guān)的會(huì)議。審計(jì)經(jīng)費(fèi)在年度預(yù)算額度內(nèi)的支出，由審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)進(jìn)行管理；超過授權(quán)的，按規(guī)定程序報(bào)批。第七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，受法律保護(hù)。對(duì)本行控股機(jī)構(gòu)，受其董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)邀請(qǐng)，履行相關(guān)公司治理程序后，可依照本章程進(jìn)行審計(jì)。一般應(yīng)具備下列基本條件：（一）大學(xué)本科及以上相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，或者大學(xué)?？茖W(xué)歷且具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師等從業(yè)資質(zhì)之一；（二）熟悉相關(guān)的金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度，熟知本行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，理解本行發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營管理原則，掌握相關(guān)的審計(jì)知識(shí)；（三）具備履職所必需的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷、計(jì)算機(jī)操作及文字表達(dá)等能力；（四）遵守誠信、客觀、公正、廉潔和保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄。第二十四條　審計(jì)局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國家金融監(jiān)管部門（含國家審計(jì)署）和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本行開展的審計(jì)檢查工作；協(xié)助董事會(huì)就聘請(qǐng)、續(xù)聘或改聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）等事宜開展工作，并對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三十三條　審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位拒絕接受或不配合審計(jì)檢查、拒絕提供審計(jì)資料、提供虛假資料或報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，有權(quán)向董事會(huì)報(bào)告，并督促高級(jí)管理層予以制止并做出處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第五十二條　審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行崗位任職資格和持續(xù)教育制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員取得注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格以保證審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（一）未執(zhí)行審計(jì)方案、審計(jì)程序和審計(jì)方法導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)；（二）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映；（三）審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符；（四）未按要求執(zhí)行審計(jì)保密制度；（五）未按規(guī)定履行審計(jì)報(bào)告制度；（六）其他有損本行利益或聲譽(yù)的行為。二、制定目的和依據(jù)（一）適應(yīng)審計(jì)體制改革的