稅務(wù)會計分錄(doc)-稅收(已改無錯字)
2022-09-30 14:08:05 本頁面
【正文】 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 9 頁 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄 借：清算所得 / 貸：所得稅 （七）采用 應(yīng)付稅款法 進行納稅調(diào)整的會計處理： 1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從 而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 2． 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 (八 )采用 納稅影響會計法 進行納稅調(diào)整的會計處理： 1．對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2．對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異 額在 遞延稅款 科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 反之，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 9 頁 四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理 ： 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理基本相同。 （一）企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用 所得稅 科目和 應(yīng)交稅金 應(yīng)交個人所得稅 科目； （二）個人投資者按月支取個人收入不再在 應(yīng)付工資 科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調(diào)整），改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)收款 預(yù)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配 應(yīng)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：其他應(yīng)收款 預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理： （一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。 1．扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄 借：應(yīng)付帳款 單位 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （二）代扣代繳個人所得稅的會計處理： 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄 借：利潤分配 未分配利潤 貸：其他應(yīng)付款 代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款 代扣個
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