【正文】 具體 內(nèi)容 大型集團(tuán)公司的特點(diǎn)決定了在其實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理的 復(fù)雜性。因此，資金管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心樞紐。資金的有效利用模式有以下幾種：統(tǒng)一收入、統(tǒng)一支出、下?lián)軅溆觅Y金、建立統(tǒng)一結(jié)算中心樞紐、設(shè)置集團(tuán)公司內(nèi)部銀行、建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分公司。而當(dāng)集團(tuán)企業(yè)步入正軌時(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中樞機(jī)構(gòu)對(duì)下屬子公司、分公司就可能采取建立統(tǒng)一結(jié)算中心樞紐、設(shè)置集團(tuán)公司內(nèi)部銀行結(jié)算體系。集團(tuán)公司旗下子公司的所有交易活動(dòng)都通過(guò)內(nèi)部銀行來(lái)辦理，用以監(jiān)督和管理資金流向。而當(dāng)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，集團(tuán)公司總部對(duì)旗下分公司、子公司采取建立財(cái)務(wù)公司的方式對(duì)其資金進(jìn)行合理分配。全面預(yù)算管理體系把集團(tuán)公司及子公司、分公司一段時(shí)期內(nèi)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所發(fā)生的收入與支出全面、系統(tǒng)地呈現(xiàn)出來(lái)，便于集團(tuán)公司全面、系統(tǒng)地了解自己旗下的分公司、子公司實(shí)現(xiàn)其保值增值目的的過(guò)程，從而給集團(tuán)公司提供一種透明的、可信度商的資信保障，通過(guò)全面預(yù)算管理模式，使集團(tuán)公司能全面掌握其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的限度。會(huì)計(jì)審計(jì)制度對(duì)旗下分公司、子公司 的審計(jì)職責(zé)主要包括： 總部及旗下分公司的財(cái)務(wù)狀況；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀；集團(tuán)公司旗下分公司、子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；旗下分公司財(cái)務(wù)收支狀況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)效性、合法性。預(yù)防經(jīng)濟(jì)詐騙的發(fā)生和降低財(cái)務(wù)漏洞，確保集團(tuán)公司的方針、政策、戰(zhàn)略意圖以及制度的實(shí)現(xiàn)。但是，與此同時(shí)，在大型集團(tuán)公司中實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理也存在著很多弊端，主要弊端如下： （ 1） 影響了子公司的積極性。 （ 2） 加重了總公司的管理負(fù)擔(dān) 實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后 ， 各子公司容易傾向于大小事情都向上反映 ， 而不是正確運(yùn)用授權(quán) ， 總公司管理的工作量和難度加大。 （ 4） 各單位上報(bào)的日常資金預(yù)算不準(zhǔn)確 在預(yù)算控制中 ， 如果單位資金使用超過(guò)預(yù)算指標(biāo) ， 只有通過(guò)預(yù)算調(diào)整后才能使用。當(dāng)然 ， 這些弊端相對(duì)于其優(yōu)勢(shì)來(lái)說(shuō) ， 優(yōu)勢(shì)大于劣勢(shì) ， 只要能夠通過(guò)合適的制度約束 ，就可剔劣擇 優(yōu) ， 完善財(cái)務(wù)機(jī)制。它要求企業(yè)充分利用企業(yè)集團(tuán)資金規(guī)模大的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化和集中資金管理，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配的模式，從而更好的發(fā)揮資金在企業(yè)管理中的重要作用。很多企業(yè)僅僅將票據(jù)手續(xù)是否完備以及票據(jù)格式是否規(guī)范合法作為是否準(zhǔn)予報(bào)銷的依據(jù)，而忽略了票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，這樣就很難實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符。這樣極容易造成一些分公司巧立名目，雖已發(fā)放福利、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金。同時(shí)，分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也會(huì)因?yàn)檫`法行為能夠逃脫 法律 制裁而愈加喪失應(yīng)有的責(zé)任心，從而會(huì)產(chǎn)生更大的失誤。這樣，即使集團(tuán)公司大力推行集中管理，分公司行為也極有可能會(huì)與此背道而馳。集團(tuán)總部對(duì)資金進(jìn)行集中并不是無(wú)償?shù)模切枰Ц兑欢ǖ睦?，這實(shí)際上是一種資金借貸行為。這就對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，從而限制了這一財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展。近年來(lái)，隨經(jīng)濟(jì)的深刻變化，我國(guó)企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了巨大變化，客觀上要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在吸收和保留過(guò)去重要財(cái)務(wù)理念的同時(shí)，必須樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理理念，以更好地適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的要求。財(cái)務(wù)主管13 隨時(shí)都面對(duì)大量的靜態(tài)和動(dòng) 態(tài)信息，要敏銳地抓住與自身企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的信息，履行好企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策、計(jì)劃和控制的職能，只有堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向的管理理念才能確保 “ 做正確的事 ” ，在 “ 股東財(cái)富 (即企業(yè)價(jià)值 )最大化 ” 目標(biāo)的引導(dǎo)下，制定每個(gè)時(shí)期的具體目標(biāo)。 （ 2） 與時(shí)俱進(jìn)地持續(xù)創(chuàng)新思維的理念 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的重大挑戰(zhàn)是全球信息化浪 潮。對(duì)身處全球信息化環(huán)境中的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理，如不堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、持續(xù)創(chuàng)新的理念將無(wú)法理財(cái)并最終無(wú)財(cái)可理。 （ 3） 以人為本的理念 在現(xiàn)代企業(yè)中，股東、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人之間構(gòu)成了企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)得由人去完成，在現(xiàn) 代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中堅(jiān)持以人為本的理念非常重要。指人們?cè)谶M(jìn)行決策時(shí)按照自己的財(cái)務(wù)利益行事，在其他條件相同的條件下人們會(huì)選擇對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益最大的行動(dòng)。指每一項(xiàng)交易都至少存在兩方，在一方根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)利益決策時(shí)，另一方也會(huì)按照自己的經(jīng)濟(jì)利益行動(dòng)，并且對(duì)方和你一樣聰明、勤奮和富有創(chuàng)造力，因此你在決策時(shí)要正確預(yù)見(jiàn)對(duì)方的反應(yīng)。行動(dòng)可以傳遞信息，并且比個(gè)人的聲明更有說(shuō)明力。 （ 4） 創(chuàng)造價(jià)值的理念 企業(yè)財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)首先要考慮資本增值的問(wèn)題。指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。 第二，比較優(yōu)勢(shì)規(guī)律。比較優(yōu)勢(shì)規(guī)律要求企業(yè)把主要精力放在自己的比較優(yōu)勢(shì)上，而不是日常的運(yùn)行上。 第三，期權(quán)原則。廣義的期權(quán)不限于財(cái)務(wù)合約，任何不附帶義務(wù)的權(quán)利都屬于期權(quán)。 第四，凈增效益規(guī)律。 （ 5） 思辯而不盲從理論的理念 在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，人們對(duì)財(cái)務(wù)交易決策的原則有了四方面的認(rèn)識(shí)和總結(jié) ： 第一，風(fēng)險(xiǎn) —— 報(bào)酬權(quán)衡原則 。所謂 “ 對(duì)等關(guān)系 ” ，是指高收益的投資機(jī)會(huì)必然伴隨巨大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)小的投資機(jī)會(huì)必然只有較低的收益。 不要把全部財(cái)富都投資于一個(gè)領(lǐng)域，而要分散投資。投資分散化原則具有普遍意義，不僅限于證券投資，公司各項(xiàng)決策都應(yīng)注意分散化原則。在資本市場(chǎng)上頻繁交易的金融資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格反映了所有可能獲得的信息，而且面對(duì)新信息完全能迅速地做出調(diào)整。指在進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)量時(shí)要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素。 在做財(cái)務(wù)交易決策時(shí)通常是在以上四個(gè)理論原則的指導(dǎo)下進(jìn)行的，但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) —— 報(bào)酬權(quán)衡原則、資本市場(chǎng)有效原則有時(shí)在實(shí)踐中會(huì)出現(xiàn)階段性偏差。 確定財(cái)務(wù)管理具體實(shí)施步驟 （ 1）是正確把握財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)質(zhì) ， 從公司的戰(zhàn)略層次上認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)集中管理 ， 體現(xiàn)以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理思想。財(cái)務(wù)集中應(yīng)該實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的緊密集成 ， 全面監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。 （ 2）是明確企業(yè)集團(tuán)各層面財(cái)務(wù)決策的權(quán)力和責(zé)任。財(cái)務(wù)的集中管理并不排斥子公司的獨(dú)立核算 ， 而要在統(tǒng)一的有機(jī)體內(nèi)充分體現(xiàn)子公司的法人15 地位 ， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過(guò)控制權(quán)參數(shù)的設(shè)置 ， 實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一。集團(tuán)公 司應(yīng)從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā) ， 對(duì)所屬公司的情況進(jìn)行全面、細(xì)致、客觀地研究、分析和預(yù)算 ， 建立一套涵蓋企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)體系 ， 對(duì)于資金預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金 ， 在保證預(yù)算內(nèi)資金正常撥付的情況下 ， 合理控制預(yù)算外資金的使用。要依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)制定企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度 ， 按照集中管理目的 ， 再造企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程。再造流程和相關(guān)制度的完善是財(cái)務(wù)集中管理后續(xù)工作的基礎(chǔ) ， 也是財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)鍵。在方便子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下 ， 做到統(tǒng)而不死 ， 滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求。因此 ， 在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的同時(shí) ， 首要任務(wù)是滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求 ， 為企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)。 （ 6）是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。缺乏健 全的內(nèi)控制度 ， 集中管理可能會(huì)走向兩種極端 ： 要么走向集權(quán) ， 即各下級(jí)單位的業(yè)務(wù)集中于企業(yè)總部等待處理 ， 總部工作量加大 ， 監(jiān)控職能因繁瑣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被擠占 ， 要么流于形式 ， 即下級(jí)單位可能為完成控制指標(biāo)而應(yīng)付審批 ， 使監(jiān)控過(guò)程僅保持形式上的規(guī)范。因此 ， 只有健全的內(nèi)部控制制度 ， 才能保證所有涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行為追溯到底 ， 各級(jí)考核才能責(zé)任到人。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中后 ， 會(huì)計(jì)核算的工作量將大大減少 ， 財(cái)務(wù)工作要從以前簡(jiǎn)單的記 賬轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)分析 ， 更多的財(cái)務(wù)人員將從事職能管理方面的工作。因此 ， 要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn) ， 提高財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)。因此，一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督和管理重大投融資、擔(dān)保和賬戶，同時(shí)還要堅(jiān)決控制不合理資金支出。而另一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)賦予分公司適 度的資16 金自主管理權(quán)限，以調(diào)動(dòng)其積極性。分公司在財(cái)務(wù)公司的存款可以采取報(bào)賬制，只要符合相關(guān)規(guī)章制度，原則上就能夠支配和使用。對(duì)于預(yù)算呢得支出， 企業(yè) 集團(tuán)準(zhǔn)予報(bào)銷；而對(duì)于超出財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)而又合理的支出，在分公司進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明并經(jīng)該分公司負(fù)責(zé)人審批后方可給予報(bào)銷。 其次，要建立并逐步完善資金集中結(jié)算平臺(tái)的功能。 第三，要實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，根據(jù)分公司不同情況，委派相應(yīng)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并且要求相應(yīng)的負(fù)責(zé)人承擔(dān)一定的責(zé)任。其次，對(duì)大額費(fèi)用、超指標(biāo)支出和大額借款等實(shí)行審批制度，特別是要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)分公司固定資產(chǎn)的管理，健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核制度，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況。 （ 4）爭(zhēng)取支持和理解 國(guó)家有關(guān)部門(mén)目前尚沒(méi)有明確的操作辦法從政策上規(guī)范資金集中管理的運(yùn)作。 （ 5）正確認(rèn)識(shí)資金集中管理的職能 一方面，資金集中管理不具備 金融 機(jī)構(gòu)的職能，因此不能從事集團(tuán)外企業(yè)放貸、發(fā)行債券等金融性業(yè)務(wù)。 17 5 結(jié)束語(yǔ) 本文通過(guò)對(duì)大型集團(tuán)公司集中事例財(cái)務(wù)管理的分析，闡述了實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理的模式以及方法和措施，提出了大型集團(tuán)公司實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理存在的具體問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題給出了一系列的解決方法。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)向各企業(yè)及時(shí)提供會(huì)計(jì)資料和信息 ， 以滿足各企業(yè)和分公司經(jīng)營(yíng)管理對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求 ， 做好核算服務(wù)。通過(guò)遠(yuǎn)程處理、在線管理 ， 對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理 ， 真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋 ， 實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)抓住行業(yè)改革機(jī)遇 ， 積極引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和模式 ，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法與手段的創(chuàng)新。希望以后能夠繼續(xù)研究，爭(zhēng)取在本文的理論應(yīng)用