【正文】 企業(yè)所得稅在我局申報，在2010年從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。(二)申報所得稅稅前列支審批截止日期為2011年3月31日。(四)申報多繳稅款退稅截止日期為2011年6月30日。三、匯算清繳具體申報程序納稅人進行企業(yè)所得稅申報前，應首先到其所屬管理所(第二、第三稅務所)將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認簽字后方可進行申報，申報方式以網(wǎng)上申報為主。審計報告或稅務師事務所出具的匯算清繳鑒證報告；優(yōu)惠審批、備案及資產(chǎn)損失事項相關(guān)資料(附事項文字說明)；《按項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明細表》；《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(由總機構(gòu)報送，包括總機構(gòu)《分配表》和所屬分支機構(gòu)《分配表》)；總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；季度已預繳所得稅的企業(yè)須提供繳款書原件進行核對；零申報企業(yè)需提供收入、成本、費用支出情況解釋說明；其他需要報送的資料。五、出具中介機構(gòu)報告的范圍：(一)出具涉稅鑒證報告的事項：2010會計報告虧損的內(nèi)資企業(yè)，附送稅務師事務所出具的匯算清繳涉稅鑒證報告；享受殘疾人、研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)，附送稅務師事務所出具專項涉稅鑒證報告；企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，附送稅務師事務所出具專項涉稅鑒證報告。(二)出具會計師審計報告的事項：外商投資企業(yè)；上市公司；2010申請享受高新技術(shù)、軟件、動漫等稅收優(yōu)惠企業(yè)。六、法律責任納稅人應當按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。主要規(guī)定如下：(一)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對未按規(guī)定期限進行納稅申報的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。以下是相關(guān)情況附件，請參照執(zhí)行。二、報送資料及申報期限2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報和紙質(zhì)資料的上報。并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； 2010年14季度預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件；企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度；對列支工會經(jīng)費項目的，應提供《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；《小稅種清算申報表》一式二份；1《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；1《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份；1《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》一份；1《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；1稅務機關(guān)要求報送的其他資料。對未能按時完成申報的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。特殊情況無法網(wǎng)上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導入客戶端，出具《業(yè)務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；請法定代表人、會計主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；蓋齊公章；電子申報系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內(nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。二、利息支出問題企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函[2009]777號文件規(guī)定的，準予在稅前扣除。企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計算公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額（該期間未繳足注冊資本額247。三、職工福利費問題企業(yè)購入空調(diào)等設備、設施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。企業(yè)食堂經(jīng)費應在職工福利費中開支。招待客戶的開支，應作為業(yè)務招待費處理。實行車改的企業(yè)，在合理的標準內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼，應作為交通補貼在職工福利費中開支。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。報批時，企業(yè)應提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機構(gòu)評估報告等相關(guān)資料；如不符合獨立交易原則，稅務機關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。應收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理。國稅發(fā)[2009]88號中第二十一條規(guī)定“單項或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。國稅發(fā)[2009]88號第二十四條規(guī)定“單項或批量較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，應由專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)出具鑒定報告。匯總納稅企業(yè)二級以下分支機構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級分支機構(gòu)報主管稅務機關(guān)審批。七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標準范圍內(nèi)準予稅前扣除?！疤厥夤しN職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。九、新辦企業(yè)問題新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經(jīng)營期計算，不需換算成應納稅所得額。十、建筑安裝企業(yè)完工時間超過12個月及跨問題建筑安裝企業(yè)，動工前收到了預收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；12個月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號文第二條規(guī)定確認勞務收入。對投資方以實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項業(yè)務處理，被投資企業(yè)應提供該實物資產(chǎn)符合上述稅務處理的依據(jù)，計提的折舊可在稅前扣除。處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補。十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優(yōu)惠。十五、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目管理問題企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的，待符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時間從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計算。原老辦的從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎設施項目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目才可享受稅收優(yōu)惠。浙江省國家稅務局所得稅處