【正文】 的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施，可以極 大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立, 我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)也日趨規(guī)范。外部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證,導(dǎo)致了外部監(jiān)督質(zhì)量降低。二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。但從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)中；有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門(mén)合并在一起；有些企業(yè)由分管錢(qián)財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位；有些領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。特別是在面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往顯得格外無(wú)能為力。由于內(nèi)部審計(jì)人員職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內(nèi)審人員往往難以在實(shí)際工作中充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。（3）工作、人員不獨(dú)立。因此，內(nèi)審人員在開(kāi)展工作時(shí)，不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，影響了工作的開(kāi)展和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了更 好的服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然要參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中，這就要求審計(jì)人員不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。因此一些素質(zhì)不高的內(nèi)審人員，無(wú)法運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，如：沒(méi)辦法采用抽樣技術(shù)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，很容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員在工作中仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，審計(jì)目的仍是“差錯(cuò)防弊”，在工作中往往是事后審計(jì)多，事前、事中少；對(duì)下屬單位審計(jì)多，對(duì)本級(jí)的審計(jì)少；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)多，對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)少（或者基本沒(méi)有）。此外，由于長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手少，任 務(wù)重，往往埋頭于具體的事物，又由于多為財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)到審計(jì)工作中來(lái)的，年齡偏大，接受新鮮事物、新的理念不及時(shí)，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢(shì)，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。審計(jì)職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計(jì)為管理服務(wù)的作用目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中出臺(tái)了不少審計(jì)制度，以及開(kāi)展了許多的審計(jì)項(xiàng)目工作，但仍?xún)H停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的措施（一）重新界定內(nèi)部審計(jì)的職能和地位。在現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展里，我們應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的職能和地位，將財(cái)務(wù)與審計(jì)部門(mén)分離出來(lái)，而不是將兩者從屬在一起。（二）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，保證其獨(dú)立性。保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé)，這是關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)控制和治理過(guò)程是否充分、運(yùn)行是否有效的關(guān)鍵所在。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的“生命線(xiàn)”，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，只有不斷地提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能更加有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效益。（四）內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。如果企業(yè)內(nèi)部控制失效, 那么公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)便會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。具體應(yīng)做好以下幾點(diǎn): 一是要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部人員思想行為狀況；二是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（六）內(nèi)審人員應(yīng)不斷提升自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個(gè)方面：一是審計(jì)人員的政治思想教育和審計(jì)質(zhì)量意識(shí)教育；二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理過(guò)程中不可或缺的部分，是企業(yè)健康發(fā)展必不可少的“監(jiān)督者”，是時(shí)代和公司發(fā)展必不可少的一個(gè)過(guò)程和機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越大，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。隨著我市招商引資力度的加大、投資環(huán)境的不斷優(yōu)化，省內(nèi)幾家著名的藥品生產(chǎn)企業(yè)陸續(xù)落戶(hù)磐石，填補(bǔ)了我市藥品生產(chǎn)企業(yè)的空白。如何在短時(shí)間內(nèi)熟悉并掌握藥廠監(jiān)管的方式方法與監(jiān)管技巧，根據(jù)藥廠的實(shí)際情況制定相應(yīng)的監(jiān)管方案，保證藥品的質(zhì)量安全。如何監(jiān)管好企業(yè)？如何促進(jìn)企業(yè)發(fā)展？如何處理監(jiān)管與服務(wù)的關(guān)系？是藥監(jiān)人必須思考的問(wèn)題，也是必須面對(duì)的問(wèn)題。一、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)能力對(duì)藥品生產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督管理也就是嚴(yán)格執(zhí)行GMP的過(guò)程。也就是對(duì)企業(yè)從原輔料來(lái)源的合法性，生產(chǎn)工藝與批準(zhǔn)工藝的一致性，藥品是否按照檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)及質(zhì)量保證措施等進(jìn)行全程監(jiān)督。只有這樣，才能抓住生產(chǎn)過(guò)程薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢，重點(diǎn)監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，明確整改措施，保證藥品的安全生產(chǎn)，維護(hù)企業(yè)利益和樹(shù)立企業(yè)良好形象。雖然西點(diǎn)藥業(yè)和英聯(lián)藥業(yè)兩家企業(yè)均為我省知名企業(yè)，但員工多數(shù)為我市本地工人，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不良因素的影響或者缺乏教育培訓(xùn)，存在著對(duì)藥品管理的法律法規(guī)、質(zhì)量意識(shí)淡薄，安全生產(chǎn)意識(shí)較差，部分老員工認(rèn)為自己在這個(gè)行業(yè)干了多年，就是這樣干的，沒(méi)出過(guò)事。殊不知，一旦出了問(wèn)題造成的違害性，不僅給社會(huì)帶來(lái)危害，還可能使企業(yè)陷入絕境。使他們認(rèn)識(shí)到，隨著社會(huì)進(jìn)步，生活水平提高，人民群眾對(duì)藥品質(zhì)量要求也愈來(lái)愈高。我們采取多種形式的宣傳手段，如：生產(chǎn)過(guò)程現(xiàn)身說(shuō)法，集中對(duì)重點(diǎn)崗位人員的培訓(xùn)，召開(kāi)座談會(huì)等。從政策的層面上支持企業(yè)的發(fā)展，明確質(zhì)量是企業(yè)生存的保障，信譽(yù)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，牢固樹(shù)立安全意識(shí)，企業(yè)是第一責(zé)任人的法律意識(shí)。“千里之堤毀于蟻穴”。如注射劑車(chē)間部分工人穿衣戴帽不規(guī)范，操作、清場(chǎng)不按GMP要求執(zhí)行；庫(kù)房的物品標(biāo)識(shí)不清；檢測(cè)報(bào)告無(wú)定期考核機(jī)制，儀器使用登記不規(guī)范，出現(xiàn)漏登、不登，個(gè)別抽驗(yàn)項(xiàng)目不規(guī)范等現(xiàn)象。建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，保證企業(yè)的安全運(yùn)行。為企業(yè)的發(fā)展建立綠色通道，簡(jiǎn)化辦事程序，提高辦事效率，壓縮工作時(shí)限。動(dòng)用我們的一切可以動(dòng)用的力量，協(xié)調(diào)解決企業(yè)提出的相關(guān)問(wèn)題。五、幫助企業(yè)完成GMP認(rèn)證GMP認(rèn)證工作是企業(yè)生產(chǎn)的前提。使企業(yè)順利通過(guò)認(rèn)證，實(shí)現(xiàn)當(dāng)年投產(chǎn)達(dá)效。企業(yè)以極大的信心和誠(chéng)心來(lái)到我們磐石市，我們要以最誠(chéng)摯的熱心和一成不變的耐心來(lái)迎接他們。我們個(gè)人雖然為企業(yè)的發(fā)展所做的是有限的，但是我們的態(tài)度決定我們的工作習(xí)慣，工作習(xí)慣體現(xiàn)了我們對(duì)工作的態(tài)度，態(tài)度和習(xí)慣也決定了一個(gè)人的成敗。”只要我們付出的多，企業(yè)得到的也會(huì)多，這是一條永恒的因果法則