【正文】 算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。預(yù)算的編制和管理表明了在一定期間內(nèi)公司管理層對所有部門和所有員工的期望和要求，全面預(yù)算管理的過程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進的過程，因此預(yù)算管理既非財務(wù)部門的特權(quán)也非財務(wù)部門的專利，而是企業(yè)整個運營系統(tǒng)的總協(xié)調(diào)和配合，任何一個部門或環(huán)節(jié)上的松怠都將影響企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行，進而可能影響企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算管理包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個基本環(huán)節(jié)，預(yù)算編制是預(yù)算管理的第一要素，那么在預(yù)算編制中應(yīng)注意哪些事項呢。戰(zhàn)略是企業(yè)面對變化中的經(jīng)營環(huán)境為求得長期生存和不斷發(fā)展而進行的總體性謀劃，全面預(yù)算管理是企業(yè)日常經(jīng)營運作的重要工具，是企業(yè)實現(xiàn)長遠目標(biāo)的有效方法。我們很多企業(yè)實行的是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算編制，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理，通過固定目標(biāo)利潤來描述企業(yè)的預(yù)算平衡點，直觀的反映出企業(yè)以目標(biāo)利潤為基點、實現(xiàn)部門利潤以及擴大銷售與降低成本費用獲取超目標(biāo)利潤的過程，具有較強的指導(dǎo)作用。以單一目標(biāo)為導(dǎo)向，往往會引導(dǎo)責(zé)任單位不注重其他指標(biāo)的優(yōu)良性，使下級目標(biāo)、部門目標(biāo)與上級目標(biāo)、總體目標(biāo)在長遠利益上形成不一致。所以，預(yù)算目標(biāo)體系的科學(xué)性至關(guān)重要。預(yù)算將市場和企業(yè)緊密聯(lián)系在一起，不同的產(chǎn)品生命周期，決定著企業(yè)生命周期，從而也影響著預(yù)算管理模式。企業(yè)初創(chuàng)期面臨著極大的經(jīng)營風(fēng)險，大量的資本支出與現(xiàn)金支出，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對負數(shù)，新產(chǎn)品開發(fā)成敗與未來現(xiàn)金流量的大小具有極大的不確定性。企業(yè)成長期應(yīng)以銷售為起點編制預(yù)算。這些特征是由于戰(zhàn)略定位所固定的，成長期的戰(zhàn)略重點是通過營銷開發(fā)市場潛力和擴大市場占有率，同樣預(yù)算管理的重點是借助預(yù)算機制和管理形式來促進營銷戰(zhàn)略的全面落實，以取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢。市場成熟意味著占用較穩(wěn)定的市場份額和穩(wěn)定的市場價格，并且大量的銷售和較低的資本支出使現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，且有較高的穩(wěn)定性。企業(yè)衰退期應(yīng)以現(xiàn)金流量為起點編制預(yù)算。在這階段銷售出現(xiàn)負增長，大量應(yīng)收帳款收回，出現(xiàn)大量閑置資金，就要求企業(yè)管理必須以現(xiàn)金的收回和合理支出為核心，以防止自由資金被濫用為目的，同時也為下一輪新產(chǎn)品開發(fā)和新的經(jīng)濟增長點積蓄資本。前面已提到，全面預(yù)算不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，沒有以科學(xué)的預(yù)測和切合實際的業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的預(yù)算，是空中樓閣，應(yīng)該說是片面的，缺乏支持的，不科學(xué)的，在執(zhí)行中無法與實際業(yè)務(wù)結(jié)合，無法發(fā)揮其指導(dǎo)和控制作用，所以也難以推行和落實。電子表格和數(shù)學(xué)方法模型是預(yù)算編制時非常有力和靈活的預(yù)算工具。財務(wù)計劃模型能對銷售、成本、產(chǎn)品組合等做出模擬，這種模型可以以非常低的成本重復(fù)使用，并且可以對可能的預(yù)計銷售額、成本動因、成本函數(shù)等的變化做出調(diào)整。四、推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題。全面預(yù)算管理把各項業(yè)務(wù)預(yù)算按照內(nèi)部控制流程進行組合，相互影響、相互制約，是全員參與的、系統(tǒng)性的一項管理工作，任何部門和員工的停滯或理解不夠?qū)е鹿ぷ鞑坏轿?，均會影響其他部門的工作和預(yù)算管理的整體效果，所以對全體員工的講解，使其對預(yù)算管理有全面的理解和認識就顯得非常重要。組織調(diào)研，方案科學(xué)、周密。為此，在實施全面預(yù)算管理前，一定要組成調(diào)研小組，學(xué)習(xí)預(yù)算管理的理論知識，研究國內(nèi)外成功企業(yè)的先進做法，并通過咨詢等途徑，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定出一套適合于本企業(yè)的、滿足企業(yè)現(xiàn)在和將來一定時期內(nèi)需求的、完整的全面預(yù)算管理方案。推行預(yù)算管理的組織保障是建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系。預(yù)算、核算與考核同步協(xié)調(diào)。如果沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，失去控制力。預(yù)算、會計核算和業(yè)績考核三位一體是全面預(yù)算管理發(fā)揮作用的有力保障。預(yù)算分析應(yīng)以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，這樣的分析才能準(zhǔn)確、客觀的反映問題。建立預(yù)警機制。一般而言，全面預(yù)算管理的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)包括四類：預(yù)算內(nèi)事項預(yù)警。超預(yù)算事項預(yù)警。預(yù)算外事項預(yù)警。它是通過預(yù)算管理中的授權(quán)控制系統(tǒng)而發(fā)生作用的，提醒有關(guān)人員按照授權(quán)制度進行分析和審核，以決定是否應(yīng)該發(fā)生及如何分配資源。在實際業(yè)務(wù)活動中，針對某些反常經(jīng)濟現(xiàn)象而發(fā)出的預(yù)警?？傊?，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中一種先進的管理機制，它的推行雖然是復(fù)雜而艱難的，但只要我們團結(jié)一致，上下一心，全面預(yù)算管理就會為我們企業(yè)的做大、做強發(fā)揮巨大的推動作用。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預(yù)算管理；問題探討一、全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的意義主要有：在預(yù)算編制工作中，通過監(jiān)測和分析銀行的“入”和“出”之間的變化走向，從而對銀行的收入支出情況進行管理?？梢宰対撛陲L(fēng)險暴露出來，這樣便于決策者采取防范措施，從而規(guī)避風(fēng)險。從戰(zhàn)略角度看全面預(yù)算管理，就能發(fā)現(xiàn)更多的可能，通過分析預(yù)算與實際運行中差距和不斷調(diào)整，從而幫助銀行調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升銀行的發(fā)展戰(zhàn)略地位，協(xié)調(diào)好全面預(yù)算與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，同時，商業(yè)銀行也需要全面預(yù)算管理，來確保銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略的有效實施。治理架構(gòu)主要有五個部分組成：董事會、管理層、財務(wù)部門、分支機構(gòu)和其他部門。管理層的工作是組織和預(yù)算日常的經(jīng)營管理，并定期向董事會報告。編制預(yù)算可以分為兩種模式，一是自上而下的機構(gòu)預(yù)算計劃，即編制預(yù)算計劃環(huán)節(jié)中，商業(yè)銀行戰(zhàn)略首先被轉(zhuǎn)化為經(jīng)營目標(biāo)，并被下發(fā)到分支機構(gòu)和其他部門來實施。另一種是自下而上的產(chǎn)品預(yù)算計劃。通常編制預(yù)算工作的所需時間為一年之內(nèi)，并在第二年初開始實施。只有嚴(yán)格的按照預(yù)算方案來實行才能夠確保預(yù)算是充足的，經(jīng)營單位就以宏觀的預(yù)算方案為基礎(chǔ)，確定本單位在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中的具體細節(jié)，通過合理配備人力、物力資源、開展市場營銷等，從而確保全面預(yù)算管理的貫徹實施。實施全面預(yù)算的意義在于不斷的引導(dǎo)業(yè)務(wù)朝較為健康的方向發(fā)展，需要注意的是預(yù)算工作不應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部管理的絆腳石。反過來，作為編制預(yù)算的檢驗指標(biāo)之一，預(yù)算評估通常以事后檢查的方式來判斷預(yù)算編制是客觀科學(xué)的，還是錯誤的，預(yù)算評估也可以用來考核員工績效。三、商業(yè)銀行預(yù)算管理的相關(guān)領(lǐng)域作為商業(yè)銀行管理會計理論體系中的重要組成部分，全面預(yù)算管理包括了確定經(jīng)營目標(biāo)、編制預(yù)算計劃、評估預(yù)算效果、對預(yù)算計劃的結(jié)果進行考評等幾個環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)的設(shè)置原理與會計管理的事前管理、事中管理、事后管理的管理理論相類似。當(dāng)前的商業(yè)銀行都在實施巴塞爾協(xié)議。而資本管理對資本的規(guī)劃完成度要求十分的高，要做到科學(xué)高效的規(guī)劃，通過對分子監(jiān)管資本和預(yù)測在正常和壓力情景下的分母風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，才能夠充分的預(yù)測未來的資本充足率。資產(chǎn)負債管理的重要性是不言而喻的，它貫穿了整個全面預(yù)算管理的全程，銀行只有有機地融合資產(chǎn)負債管理與全面預(yù)算這兩者，才能夠從不同角度來了解商業(yè)銀行收入、成本的過程和財務(wù)風(fēng)險的大小，明確資源投入和價值產(chǎn)出之間的關(guān)系，使商業(yè)銀行達到高效運行。銀行的內(nèi)部審計工作的審計標(biāo)準(zhǔn)可為預(yù)算政策，通過審核各具體領(lǐng)域，比如：對相關(guān)經(jīng)營機構(gòu)進行審核，重點審查其經(jīng)營活動的展開是否與預(yù)算方案相悖，后期則以跟蹤調(diào)查的形式來確保預(yù)算工作實現(xiàn)了預(yù)