【正文】 供應(yīng)商的材料款不及時，拖欠材料款現(xiàn)象時有發(fā)生，材料供應(yīng)商沒拿到錢當(dāng)然不樂意開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。企業(yè)資金壓力進一步加大，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險。例如，企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的增值稅進項稅額不能再直接列入成本費用，而要列入“ 應(yīng)交增值稅進項稅額”科目，如不分開核算，這部分進項稅額在繳納增值稅時無法得到抵扣；同時，經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價的工程收入，必須扣除11％ 的增值稅銷項稅額后再將差額列入“主營業(yè)務(wù)收入”科目等。積極改革現(xiàn)有管理模式目前，大部分施工企業(yè)工程子公司資質(zhì)較低，競爭力不強，投標(biāo)承攬主要由集團公司負責(zé)，中標(biāo)后再由各工程子公司參建施工?！盃I改增”前，每月末由集團公司按施工進度向參建子公司項目部進行驗工計價，并由集團公司統(tǒng)一代扣代繳營業(yè)稅等稅費。為了減少不必要的麻煩和工作量，施工企業(yè)應(yīng)對這種管理模式進行改革，建立利潤中心，參建子公司由獨立核算變?yōu)閰⒔ㄗ庸静华毩⒑怂?，只負?zé)參建施工，最后共享利潤。施工企業(yè)只有改革和完善內(nèi)部體制機制，進而提高企業(yè)內(nèi)控水平，才能應(yīng)對這一嚴(yán)峻形勢。要加強勞務(wù)合同的評審和簽訂管理。要規(guī)范印章管理，避免亂簽合同。“營改增”前，施工企業(yè)為了降低工程成本，往往選擇稅率較低的企業(yè)作為材料、機械設(shè)備租賃的對象。在分包合同、外租設(shè)備、機械采購等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。加強納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負相比營業(yè)稅，增值稅有更多可以進行稅務(wù)籌劃的空間。例如集團公司對現(xiàn)有具有法人資格的工程子公司重新進行戰(zhàn)略布局，撤銷、變更或新[鍵入文字]設(shè)立不具有法人資格的分公司，進而減輕集團公司和工程子公司納稅的工作量，降低集團整體稅負。還有大型固定資產(chǎn)租賃與采購之間選擇的籌劃、運輸費用的籌劃等。第五篇：營改增政策財政部 國家稅務(wù)總局負責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問》摘錄營改增是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應(yīng)下降。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。、合理負擔(dān)。二、改革試點的主要內(nèi)容（二）改革試點的主要稅制安排。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。2．計稅方式。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。（三）改革試點期間過渡性政策安排。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。4．增值稅抵扣政策的銜接。附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率（五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。1．試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。否則，不得扣除。（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。營改增文件解讀要點一、明確營改增的立法目的：改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。其中：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是稅務(wù)總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。三類融資租賃公司和金融支付服務(wù)是金融保險業(yè)三、銷售額的確定: 試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。否則，不得扣除。三類公司原適用的營業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財稅字16號文的規(guī)定辦理。四、即征即退及計征方法 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。試點納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產(chǎn)，承租人分別從供應(yīng)商和融資租賃公司取得應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅票。五、對傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務(wù)部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的分類新定義及計征辦法。文號： 滬財稅[2013]52號發(fā)文單位： 上海市財政局 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 發(fā)文日期： 20131018 關(guān)于認(rèn)真做好2013年本市“營改增”試點過渡性財政扶持工作的通知各區(qū)縣財政局、稅務(wù)局，市財政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：根據(jù)《關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅〔2012〕5號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹落實全國范圍實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點推進工作的有關(guān)要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財政扶持政策框架并對實施操作規(guī)定作適當(dāng)優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實施本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，并視國家關(guān)于全國范圍推進“營改增”試點的總體進程安排情況，適時調(diào)整本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策。二、試點企業(yè)稅負增加額的計算方法（一）試點企業(yè)稅負增加額計算公式為：稅負增加額=∑（應(yīng)稅服務(wù)增值稅實際繳納稅額－按原營業(yè)稅規(guī)定還原計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)納稅額）（1+教育費附加率+河道維護費征收比例+城建稅率）－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實際退稅額（二）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實際退稅額為試點企業(yè)按當(dāng)年主管稅務(wù)機關(guān)審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。三、財政扶持資金的分擔(dān)機制市級集中稅收征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市級財政全額承擔(dān)。四、本市財稅部門的職責(zé)分工（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點企業(yè)申報的財政扶持資金申請，市稅務(wù)局直屬分局負責(zé)受理市級集中稅收征管企業(yè)中的試點企業(yè)申報的財政扶持資金申請，并分別對各自受理的試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核。（三）各區(qū)縣財政局主要負責(zé)對本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進行終審，及時向市財政局報送終審結(jié)果和市級財政承擔(dān)資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區(qū)縣兩級承擔(dān)的財政扶持資金。五、財政扶持政策實施的操作流程自2013年起，本市“營改增”試點過渡性財政扶持資金原則上實行按年據(jù)實審核撥付，財政扶持資金申請、審核和撥付的具體實施操作流程如下：（一）財政扶持資金的申請凡符合條件的試點企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機關(guān)報送加蓋公章的下列申報、申請資料：1.《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》、附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細表》；4．還原減除項目申報說明并附減除憑證復(fù)印件；5．工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；7．增值稅申報表、附列資料以及附表復(fù)印件；8．增值稅、城建稅、教育費附加及河道維護費等稅費繳納憑證復(fù)印件；9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細賬復(fù)印件；10．財稅部門要求報送的其他相關(guān)資料。試點企業(yè)除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應(yīng)當(dāng)同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業(yè)財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。（二）財政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點企業(yè)報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況初審結(jié)果的匯總說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化申報匯總統(tǒng)計表》以及試點企業(yè)填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報送至市財政局）。同時，附報《2013營改增試點稅負增加企業(yè)財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》。市財政局收到各區(qū)縣財政局上報的企業(yè)財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報送的試點企業(yè)財政扶持資金申報資料并經(jīng)審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續(xù)。六、落實財政扶持政策的具體工作要求繼續(xù)實施可以有效平衡試點企業(yè)稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩(wěn)有序推進的一項重要財政保障舉措。（一）加強宣傳服務(wù)，強化輔導(dǎo)培訓(xùn)。（二）規(guī)范操作程序，加強審核管理。（三）加強監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險。（四）認(rèn)真做好總結(jié)，按時報送報告。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結(jié)報告以書面文件形式報送市財政局。附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》；4．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細表》