“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響-閱讀頁(yè)
2025-02-01 04:11本頁(yè)面
【正文】 抵扣 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件： ? （ 1）必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票無(wú)效！ ? （ 2）增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)稅局認(rèn)證！ ? 能否抵扣，關(guān)鍵在“三流”與“四體”的一致性 ? 三流”（合同、發(fā)票和資金） ? “四體”（合同主體、納稅主體、核算主體、收付款主體） ? 重點(diǎn)在二項(xiàng)采購(gòu)（勞務(wù)分包隊(duì)伍和物資設(shè)備采購(gòu)） 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析 ? 差額征收 ? 積極爭(zhēng)?。? ? （ 1） 征地拆遷補(bǔ)償款 ? 代收代付， 視為提供中介或代理服務(wù)， 6% ? （ 2） “四電”業(yè)務(wù)及后續(xù)維護(hù) ? 視同 “信息管理服務(wù)”， 6% ? （ 3） 國(guó)家重點(diǎn)工程和特殊工程 ? 行業(yè)照顧， 6%（很難！） 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析 ? 以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大 ? （ 1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu) ? 必須由 專人負(fù)責(zé) ， 視同有價(jià)證券 管理。 ? （ 2）發(fā)票保管 ? 抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)，隨其他相關(guān)稅務(wù)一起歸檔， 保管 10年。 ? 稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人每月至少 二次 對(duì)空白增值稅發(fā)票進(jìn)行 盤(pán)存 。 ? 特殊情況下，需要郵寄的，經(jīng)辦人員要登記“ 發(fā)票郵寄本 ”，在“備注”欄中注明“ 重要郵件請(qǐng)交至本人 ”。 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析 ? 以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大 ? （ 6）發(fā)票認(rèn)證 ? A、 認(rèn)證、抵扣期 180天 ，認(rèn)證后才能抵扣 ? 施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門(mén)多而雜，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。 ? 對(duì)策： ? 梳理 ? 繳交 ? 完工項(xiàng)目的處理 建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策 ? “其他應(yīng)付款 遞延營(yíng)業(yè)稅金及附加”的處理 ? 年平均 近 ，這部分是依據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)的收入金額與業(yè)主尚未計(jì)價(jià)結(jié)算差額部分為計(jì)稅依據(jù)而預(yù)提的營(yíng)業(yè)稅。 ? 期初庫(kù)存材料 ? 對(duì)策 建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策 ? 存量資產(chǎn)問(wèn)題 ? 存 量設(shè)備 所含 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 對(duì)策： ? 成立租賃公司 ? 購(gòu)新 建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策 ?老項(xiàng)目 ? 理論上“四選一” ? （ 1）仍然執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策 ? （ 2）按 3%稅率簡(jiǎn)易征收 ? （ 3）執(zhí)行 11%稅率，存量資產(chǎn)可抵扣 ? （ 4）已完成部分按 3%、未完成部分按 11%計(jì)征 ? 討論：如何收取分包差？ “營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響 ? 正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增” ? “營(yíng)改增”進(jìn)度 ? “營(yíng)改增”運(yùn)行情況 ? 與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念 ? 建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析 ? 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析 ? 建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策 ? 建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系 建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四大關(guān)系 ? 稅收成本與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? “二手都要抓，二手都要硬” ? 盡可能多地取得可抵扣的增值稅發(fā)票 ? 稅收成本與企業(yè)總成本 ? 采購(gòu)成本均為 100元的情況下，下列三者成本和稅負(fù)一致： ? 一般納稅人，可以開(kāi) 17%的增值稅專用發(fā)票： 117 ? 小規(guī)模納稅人，可以去稅所代開(kāi)增票： 113 ? 小規(guī)模納稅人，不愿去稅所代開(kāi)增票： 100 建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四大關(guān)系 ? 稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 有 更大的籌劃空間 ? 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更大 ? 項(xiàng)目部稅負(fù)率與法人總體稅負(fù)率 ? 不同工程性質(zhì)項(xiàng)目的稅負(fù)率不同 ? 各項(xiàng)目部稅負(fù)率不同 ? 項(xiàng)目部稅負(fù)率影響法人總體稅負(fù)率 ? 項(xiàng)目盈利觀念改變： 稅負(fù)率沒(méi)控制好， 賬面 盈利 變虧損 ? 對(duì)項(xiàng)目稅負(fù)率考核： 按項(xiàng)目建立銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)管理臺(tái)賬 懂得克制，學(xué)會(huì)寬容 懂得珍惜，學(xué)會(huì)感恩 懂得付出，學(xué)會(huì)分享 讓我們一路前行
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