【正文】 0 1 固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2 非固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 扣繳義務(wù)人 ： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款 增值稅納稅地點(diǎn) 梳理幾個(gè)問題 老項(xiàng)目界定 建筑服務(wù)業(yè)中 簡易計(jì)稅 建筑服務(wù)中的 差額征稅 跨縣（市）提供 建筑服務(wù) 前往 老項(xiàng)目如何界定 房地產(chǎn)企業(yè) ： 兩要素齊全 房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目 。 建筑服務(wù)中簡易征收－ 一般納稅人 ，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 ，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 返回 建筑服務(wù)中的差額征稅 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)，采用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 。 ? 上述憑證是指： ? （一）從分包方取得的 2023年 4月 30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 ? （二）從分包方取得的 2023年 5月 1日后開具的，備注欄 注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。 建筑服務(wù)中的差額征稅－－ 扣除憑證 返回 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)（ 17號公告 ） 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機(jī)構(gòu) 所在地以外 的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。 其他個(gè)人 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔 2023〕 36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法， 向建筑服務(wù)發(fā)生地 主管國稅機(jī)關(guān) 預(yù)繳稅款 ，向 機(jī)構(gòu)所在地 主管國稅機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅。 納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的 分包款 后的余額 ， 按照 2％ 的 預(yù)征率 在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后 ， 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的 ， 應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 ) 247。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款 ， 分別預(yù)繳 。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。(1+3%)3% 預(yù)繳稅款＝應(yīng)納稅款 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)（ 17號公告 ） 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)（ 17號公告 ） （以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的 分包款后的余額為銷售額 ，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 2．當(dāng)月收入 1665萬元扣除分包款支出 555萬元后剩余 1110萬元，因此，應(yīng)以 1110萬元為計(jì)算依據(jù)計(jì)算預(yù)繳稅款。 （ 1+11%） 2% =20萬元 案例 3：某 A省建筑公司在 B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（ 適用簡易計(jì)稅方法 ）， 2023年 5月，項(xiàng)目 1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入 555萬元，支付分包款 1555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項(xiàng)目 2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入 1665萬元，支付分包款 555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項(xiàng)目公司該如何預(yù)繳稅款？ 該建筑公司應(yīng)當(dāng)在 B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款： 1．由于當(dāng)月收入 555萬元扣除當(dāng)月分包款支出 1555萬元后為負(fù)數(shù)（ 1000萬元），因此，項(xiàng)目 1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為 0，且剩余的 1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 應(yīng)預(yù)繳稅款 =（ 1665555） 247。 案例 4： A省某建筑企業(yè) (一般納稅人 )2023年 8月分別在 B省和 C省提供建筑服務(wù)（ 非簡易計(jì)稅項(xiàng)目 ），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和 2997萬元，分別支付分包款 555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 55萬元）和 777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費(fèi)用 111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 11萬元），購入建筑材料 1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 170萬元）。當(dāng)期預(yù)繳稅款 =（ 1665555） 247。 （ 1+11%） 2% =40萬元 （ 3）分項(xiàng)目預(yù)繳后，需要回到機(jī)構(gòu)所在地 A省向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額 =（ 1665+2997） 247。該建筑企業(yè)在 9月納稅申報(bào)期如何申報(bào)繳納增值稅？ （ 1）就 B省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。 （ 1+3%） 3% = （ 2）就 C省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。 （ 1+3%） 3% = （ 3）分項(xiàng)目預(yù)繳后，需要回到機(jī)構(gòu)所在地 A省向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額 =（ 1665+2997555777） 247。 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額 ==0萬元以上可以看出，如果該納稅人除了這兩項(xiàng)建筑服務(wù)外不再發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，那么，該納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)該為 0，即所有的增值稅款均已在建筑服務(wù)發(fā)生地實(shí)現(xiàn)了。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以 完稅憑證 作為合法有效憑證。（分縣又分項(xiàng)目） 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過 6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 返回 三、建筑業(yè)“營改增”對 公司經(jīng)營的影響 避免重復(fù)征稅 稅收政策寬松，整體稅負(fù)不會增加，尤其對于中小企業(yè) 有利于設(shè)備更新 有利于稅務(wù)規(guī)范，出口業(yè)務(wù)發(fā)展 有利的影響 材料供應(yīng)商及材料種類 “散、雜、小 ”，如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個(gè)體戶、雜貨店、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。 以上所列貨物都是工程項(xiàng)目的主要材料，在工程造價(jià)中所占比重較大。（ 甲供工程計(jì)稅方法的選擇 ） 、會計(jì)核算、納稅管理要求高 （ 據(jù)建標(biāo)辦 [2023]4號文 “住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 ”，工程造價(jià) =稅前工程造價(jià) （ 1+11%）。各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，即全部以 “裸價(jià) ”計(jì)算 ） 不利影響的其他方面 2023/1/20 71 謝謝！ 71