【正文】 金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開戶詳細(xì)情況；銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細(xì)帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進(jìn)出款項都不作帳務(wù)處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐椗沧魉茫缓藢崙?yīng)收、應(yīng)付往來款項期末余額明細(xì)情況；應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進(jìn)行分析，說明原因；預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應(yīng)付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應(yīng)交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進(jìn)、存貨、成本、待處理財產(chǎn)損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機(jī)械等材料物資購入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機(jī)械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務(wù)處理；藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預(yù)提費用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實合規(guī)；應(yīng)付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產(chǎn)的審計實地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產(chǎn)的實際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。第二條本實施辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。2授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國財經(jīng)法規(guī)的行為。4其他違反國財經(jīng)紀(jì)律的行為。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。離任審計應(yīng)遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要內(nèi)容包括：(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；(二)資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財務(wù)收支情況；(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)的情況及效果；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費題；(八)有無嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的題；(九)對外擔(dān)保情況、經(jīng)濟(jì)糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)合同情況；(十)其他需要審計的事項。屆中審計側(cè)重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側(cè)重于界定評價，核實資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。第七條在接受審計項目后，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。第九條審計機(jī)構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，有權(quán)依照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。必要時，審計機(jī)構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進(jìn)行。審計人員在接受審計任務(wù)時認(rèn)為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。第十一條審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。第十三條審計機(jī)構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實施，審計機(jī)構(gòu)予以配合。審計報告的主要內(nèi)容包括：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對審計查出題的處理意見和建議；(五)審計組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評價。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。審計機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計報告。第十八條審計法律責(zé)任分別按以下原則處理：(一)被審計單位違反國財經(jīng)法規(guī)的，審計機(jī)構(gòu)按國有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達(dá)審計處理決定；(二)對于違反財經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進(jìn)行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理；(三)對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計機(jī)構(gòu)提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復(fù)議，并由董事會做出裁決。第二十條本實施辦法由公司審計部負(fù)責(zé)解釋。第五篇：淺議高校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計淺議高校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計摘 要：中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》第三十四條中明確規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。在這種新形勢下，高校審計部門應(yīng)抓住機(jī)遇，全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計深化發(fā)展和創(chuàng)新。關(guān)鍵字：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；離任；財務(wù)開展學(xué)校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是當(dāng)前基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，是加強(qiáng)對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督，強(qiáng)化學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制，同時也是為教育主管部門任用干部提供相關(guān)依據(jù)的有效手段。在審計過程中如何對學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定成為全面、客觀、公正地評價學(xué)校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵所在。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)更新觀念、深化認(rèn)識，根據(jù)不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部工作任務(wù)不同，積極適應(yīng)審計對象職責(zé)變化情況，以財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，以權(quán)力運用主線，實現(xiàn)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行和個人廉政的全面監(jiān)督。落實相應(yīng)制度1先審后任制度。所以應(yīng)堅持先審后任制度，領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。2全程審計制度。堅持審計重點，拓寬審計內(nèi)容做到堅持以下審計重點：1資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況。其既是評價校長的重要依據(jù)，又可以使離任者離得安心，接任者接得放心。查校長離任時債權(quán)債務(wù)的真實性，并與接任時的債權(quán)債務(wù)比較，看債權(quán)、債務(wù)的增減變化情況，查有沒有新的壞帳形成，查有沒有形成新的重大的負(fù)債。查投資決策是否進(jìn)行了論證，是否經(jīng)過了行政集體研究，查基建項目是否經(jīng)過了相關(guān)部門的批準(zhǔn)，查投資的效益性，是否存在決策失誤，查大額采購是否進(jìn)行了招投標(biāo)，是否嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降倪\用不僅僅是審計技術(shù)、方法的改變，更重要的是審計理念的改變。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降募夹g(shù)與方法是用合理的資源投入，給出合理的審計結(jié)論，承擔(dān)了比較低的審計風(fēng)險。將離任審計與任中審計有機(jī)結(jié)合，從事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變；檢查內(nèi)控制度的健全性、有效性，執(zhí)行效果如何，相關(guān)措施是否起到控制作用；領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，全面準(zhǔn)確客觀地反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。分析審計評價，總結(jié)審計結(jié)果運用，堅持三個并重審計評價應(yīng)從定性和定量兩個方面進(jìn)行綜合分析，定性分析必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，如經(jīng)營管理決策、遵守財經(jīng)法規(guī)、廉潔自律和內(nèi)部控制等情況；定量分析應(yīng)針對相同工作性質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)干部建立統(tǒng)一的評價指標(biāo)，并采用具體的數(shù)據(jù)，如預(yù)算完成百分比、國有資產(chǎn)保值增值率、財務(wù)收支執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。通過總結(jié)多個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，分析原因，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性和熱點難點問題，重點從體制機(jī)制制度層面反應(yīng)單位管理中存在的問題和漏洞，注重從根本、長遠(yuǎn)的角度出發(fā)提出意見和建議，服務(wù)學(xué)校的總體宏觀管理和決策，推動干部管理監(jiān)督制度不斷完善和創(chuàng)新。1堅持審計結(jié)果和結(jié)果運用并重。必須推行審計結(jié)果落實機(jī)制，做到審計結(jié)果和結(jié)果運用并重。2堅持查帳與分析并重。一般來說集體責(zé)任就是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，個人責(zé)任就是直接責(zé)任。3堅持問題與責(zé)任并重。因此，必須堅持問題與責(zé)任并重，做到存在什么樣的問題就承擔(dān)什么樣的責(zé)任，問題與責(zé)