【正文】 任和前后任院長的責任歸屬。（3）組成由總會計師總體負責，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標準執(zhí)行，預算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求（4）審閱有關資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進點日，集體聽取該院領導的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構圖，會計核算體系，會計核算，財務管理制度各職能部門的崗位職責和相關內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎資料（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結算收款，末實行財務一頭結算，醫(yī)療設備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進行任期責任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。（7）確定審計步驟和方法第一，審查材料、醫(yī)療設備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產(chǎn)清點，逐項確認其存在性和正確性。第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。第三，審查在建工程項目。現(xiàn)場勘查，成本費用復算，結合項目預算，和賬面實際記錄進行調(diào)查評議。第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預算管理評析實行預算管理及其執(zhí)行情況。第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。審計組采用按各審計小組出具審計工作總結，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務開展情況，包括：第一，基本醫(yī)療指標的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。第二，醫(yī)療質(zhì)量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內(nèi)感染率，手術并發(fā)癥率，門診處方合格率等。第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術研討，組織專家發(fā)表科學論文230余篇。（2）揭示審計存在的問題，包括：第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應一并考慮。評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關心過問，并責成有關部門處理和建立相應管理責任制度，對醫(yī)院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護理質(zhì)量的相關指標均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領導責任。第二篇：領導干部任期經(jīng)濟責任審計摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經(jīng)濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，針對當前領導干部離任審計的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題進行了探討，并對加強和規(guī)范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。關鍵詞：離任審計；廉政建設；經(jīng)濟責任 領導干部離任審計概述 領導干部離任審計的作用干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時對其在任期內(nèi)經(jīng)費收支管理、業(yè)務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經(jīng)濟活動應承擔的責任進行的權威認定。領導干部離任審計是經(jīng)濟責任審計中的一種形式，經(jīng)濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經(jīng)審計不得解除離任干部的經(jīng)濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領導干部離任審計的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面；(1)有利于完善干部管理機制。將離任經(jīng)濟責任審計結果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟指標中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部。(2)規(guī)范干部行為，促進廉政建設。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經(jīng)濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)財政、財務收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機制，有利于發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設。(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營業(yè)績。離任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。(4)促進領導干部遵守財經(jīng)法規(guī)法紀，依法管理經(jīng)濟，避免和減少因決策失誤帶來的經(jīng)濟損失。 領導干部離任審計的內(nèi)容(1)任職期間經(jīng)營目標和各項指標完成情況。經(jīng)營目標和各項指標完成情況是領導人任期內(nèi)各項成果的最終體現(xiàn)。審計時，主要審查企業(yè)上級單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經(jīng)濟責任目標完成情況，用以評價企業(yè)領導的工作業(yè)績。(2)任職期間經(jīng)營活動的合法性。依法經(jīng)營是企事業(yè)單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計重點是各項規(guī)章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執(zhí)行情況。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。(5)審計資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對經(jīng)營者的管理要求，因此它作為評價經(jīng)營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據(jù)，運用資產(chǎn)收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產(chǎn)安全完整。(6)重大經(jīng)營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經(jīng)營決策是否正確。是否有經(jīng)濟效益，是否存在重大經(jīng)營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。(7)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性。確認企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性是評價領導人任期經(jīng)營業(yè)績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產(chǎn)、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發(fā)生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟損失。也有利于分清前后任的責任。 單位負責人離任審計的方法(1)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合。現(xiàn)場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現(xiàn)場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經(jīng)營活動的合規(guī)性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨立的。