稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用會計(jì)學(xué)專業(yè)-閱讀頁
2024-12-26 00:52本頁面
【正文】 25%， 并且 沒有減免稅期。 但是企業(yè)不能為了享受優(yōu)惠政策而 在稅收優(yōu)惠地區(qū)虛設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)避稅 ，或者掛靠優(yōu)惠項(xiàng)目避稅，這些行為都是稅收籌劃所不提倡的。那么選擇什么樣的伙伴，對于投資收益會有一定的影響。如企業(yè)可以考慮和外國投資者開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)，和港、澳、臺的企業(yè)合作經(jīng)營。企業(yè)的經(jīng)營活動紛繁復(fù)雜，每一個環(huán)節(jié)都有可能存在稅收籌劃的空間。 籌劃 （ 1） 采購環(huán)節(jié) 的稅收 籌劃 采購環(huán) 節(jié)，企業(yè)可以利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來 延遲納稅，雖然繳納的稅金總 額沒有減少，但是通過對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時間的控制，可以合理利用資金的時間價值。對于采購過程中的其他成本也不能忽視，例如運(yùn)輸費(fèi)， 采購時產(chǎn) ③ 張建新 . 論企業(yè)投籌資的稅收籌劃 [EB/OL].:中國論文聯(lián)盟， 20210103: 6 生的運(yùn)輸費(fèi)在符合規(guī)定的情況下也可以抵扣部分增值稅。企業(yè)可以通過收入的結(jié)算方式，時間及計(jì)算方法的選擇來實(shí)現(xiàn)減稅或延遲納稅的目的。 ④ 企業(yè)可以把 現(xiàn)金銷售 的款項(xiàng)，延遲收款或者推遲提貨單的交付時間，從而推遲收入確認(rèn)時間，達(dá)到延期納稅的目的。 籌劃 （ 1） 利息支出的稅收 籌劃 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中 向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 可以 按 照 實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于同 期、同類金融企業(yè) 貸款利率 計(jì)算的數(shù)額的 部分準(zhǔn)予扣除。 （ 2） 公益、救濟(jì)性捐贈的稅收 籌劃 我國對公益、救濟(jì)性捐贈 支出 準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進(jìn)行了限制： 企業(yè)需要通過公益性社會團(tuán)體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其他部門；捐贈支出在不超過年度利潤 12%的部分，準(zhǔn)予扣除 。 （ 3） 折舊方法的 稅收 籌劃 企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊常見的方法有 直線法和加速折舊 法 。 在比例稅率下 ,在 各年所得稅稅率保持不變或呈下降趨勢 的情況下 ,企業(yè)應(yīng)選擇 加速折舊法 ,把利潤延至后期 ,延緩納稅時間 。稅法對于不同的固定資產(chǎn)的折舊年限有其 規(guī)定：電子設(shè)備的折舊年限為 510 年，運(yùn)輸設(shè)備的折舊年限為 610 年，房屋的折舊年限為 3040 年 。企業(yè)須 綜合 考慮各方面因素后對固定資產(chǎn)的折 舊年限 做出 選擇。 工資費(fèi)用是企業(yè)一項(xiàng)重要成本費(fèi)用，籌劃時企業(yè)應(yīng)該盡量增加費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。 （四） 利潤分配中的稅收籌劃 利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動獲得的，還有一些與生產(chǎn)活動無關(guān)的事項(xiàng)引起的盈虧。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就是要不斷提高企業(yè)的盈利水平和獲利能力 。 《企業(yè)所得稅暫行條例》 規(guī)定 ，對企業(yè) 發(fā)生 的 年度虧損，可以用下一納稅年度的 稅前利潤 彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足 以 彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 五 年 。同樣，投資分回的利潤 ， 稅法 規(guī)定：為了簡化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損 ，對其從被投資方分回的投資收益（包括股啟、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。 例如 將稅后所得 用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項(xiàng)目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。 ⑤ ⑤ 中國注冊會計(jì)師協(xié)會 .稅法 [M].經(jīng) 濟(jì)科學(xué)出版社 ,2021:333 8 我國 稅法規(guī)定，納稅人從其他企業(yè)獲得 的已繳納所得稅的利潤 , 在分會后對于已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時允許調(diào)整。 當(dāng)投資方稅率高于被投資方時，企業(yè)可以將 被投資企業(yè)應(yīng)分配的 利潤不分配 ,也 就不必補(bǔ)繳所得稅。 三 、 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用 注意的問題 （一） 稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮 并不是 刻意追求最低稅負(fù)。 所以 ,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時 ,應(yīng)從全局出發(fā) ,綜合全面的 去看待不同的籌劃方案 ,既要注重個案分析 ,追求節(jié)稅 利益 。要始終圍繞企業(yè) 總體 目標(biāo) ,著眼于整體稅負(fù)的輕重和全局利益的提高 ,進(jìn)行綜合籌劃、全面衡量 ,不能著眼于某一環(huán)節(jié)， 以免顧此失彼。 稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 。要科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ,必須要對稅法法規(guī)、政策充分學(xué)習(xí)，全面掌握 。 納稅人應(yīng)該準(zhǔn)確掌握籌劃的度，防止 走向偷、逃稅的違法道路 。 稅法隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化會不斷的更新，政策也會變動，企業(yè)要是想要有一個好的稅 收籌劃執(zhí)行，就必須不選學(xué)習(xí)，實(shí)時更新。這也能夠促進(jìn)政府與企業(yè)增進(jìn)了解，共同為國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)步貢獻(xiàn)。 稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理之中，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。在運(yùn)用中，許多稅收籌劃方案在理論上可以達(dá)到減少 稅金，降低稅收成本的目的，但是 結(jié)果 往往達(dá)不到預(yù)期的效果。 9 （五 ） 稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范 企 業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，國家政策不斷調(diào)整以及企業(yè)自身經(jīng)營活動的發(fā)展，都會使企業(yè)面臨一定稅收籌劃風(fēng)險。 。但是，現(xiàn)實(shí)中納稅人會因?yàn)槭袌鱿鄬r格等發(fā)生變化，原有構(gòu)成發(fā)生變形，致使稅收額外負(fù)擔(dān)產(chǎn)生， 納稅人根據(jù)國家征稅而改變其既定的投資方向。稅法并不是絕對的中性的， 產(chǎn)生了扭曲風(fēng)險。 稅收的強(qiáng)制性，讓它不同于一般性債務(wù)。但稅收企業(yè)必須無條件履行納稅義務(wù)，按期申報，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得延期繳納稅款。這是一項(xiàng)無形的損失。承蒙 蘭玲 老師的親切關(guān)懷和精心指導(dǎo)，雖然有繁忙的工作，但仍抽出時間給 我的論文寫作提供教學(xué)和 幫助，特別是給我提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，使我從中獲益不淺。在此， 我向蘭玲 老師致以深深的敬意和由衷的感謝 。同時感謝同學(xué)給予我學(xué)習(xí)上的幫助和建議。 在這里 ，我衷心的說聲 ：感謝你們！
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