【正文】 務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律 意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范（1）從加強(qiáng) 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)，以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國(guó)有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。但近20年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深,國(guó)際金融市場(chǎng)迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場(chǎng)正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。其典型代表就是,1994年英國(guó)“百年老店”巴林銀行倒閉,1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞,1997年亞洲金融風(fēng)暴與2002年中國(guó)銀行紐約分行違規(guī)貸款案。既涉及經(jīng)濟(jì)制度完善的國(guó)家,也涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國(guó)家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點(diǎn)。通過(guò)在單位內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)格的約束和制度,以防止員工舞弊行為的發(fā)生。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。因此,2002年9月中國(guó)人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)有銀行實(shí)行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。因此,建立“分級(jí)管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要?！八姓吖芾砣蔽弧爆F(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣一是國(guó)有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵(lì)不足,造成嚴(yán)重的所有者管理缺位。三是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制理解不透徹,把日常管理和內(nèi)部控制、審計(jì)相混淆。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不敢上報(bào),使下情難以上達(dá),信息交流損失嚴(yán)重,此情況在銀行基層機(jī)構(gòu)尤為顯著。銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標(biāo)不夠科學(xué),對(duì)考核過(guò)程及其結(jié)果真實(shí)性沒(méi)有相關(guān)的檢查措施。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴(yán)厲,對(duì)銀行員工沒(méi)能起到警示作用。內(nèi)部控制人員、權(quán)利制約機(jī)制尚未形成,各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬(wàn)縷的利益關(guān)系,甚至出現(xiàn)交叉任職情況,嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。通過(guò)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作,明確利益分配制度,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)約束,使國(guó)有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)。一是按照國(guó)際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實(shí)施和研究。在縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯(cuò)的平面化管理。在全行員工間對(duì)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容進(jìn)行定點(diǎn)宣傳,使員工明確自己崗位的職責(zé),清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位與作用,引導(dǎo)全體員工自覺(jué)地用金融法規(guī)和內(nèi)控制度去約束自己的行為,努力創(chuàng)造一種濃厚的內(nèi)部文化氛圍。(2)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系。(3)以“內(nèi)控優(yōu)先”為原則,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度,防止“巴林銀行事件”重演。每季對(duì)銀行流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財(cái)產(chǎn)。理順內(nèi)部控制體制,保持內(nèi)部控制體系的獨(dú)立性與系統(tǒng)性,改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。此外,還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,審計(jì)是對(duì)現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨(dú)立評(píng)估,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制再控制的重要作用。參考文獻(xiàn)[M].杭州:浙江大學(xué)出版社,1998 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