中大型企業(yè)稅務(wù)審計(jì)流程-閱讀頁(yè)
2025-04-16 14:45本頁(yè)面
【正文】 … 稅收審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣 資產(chǎn)負(fù)債類 12個(gè) 折舊計(jì)提方法前后不一致，不符合稅法規(guī)定。 工程耗用的借款利息，未按規(guī)定的利率在工程完工使用前放入工程成本。 54 (1)審計(jì)抽樣適用范圍 ? 審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用。 55 (2)審計(jì)抽樣的種類 ? 按抽樣決策的依據(jù)不同分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣； ? 按審計(jì)抽樣所了解總體特征的不同 ， 將審計(jì)抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣 。 59 分層抽樣（類型抽樣） ? 將總體各單位按一定的標(biāo)志加以分組（層），然后在各層中按隨機(jī)原則抽取若干樣本單位。 61 (4)審計(jì)抽樣應(yīng)該注意的幾個(gè)問(wèn)題 ? 要求核算基礎(chǔ)好，內(nèi)部管理制度較為嚴(yán)密 ? 是一個(gè)估計(jì)值（是有風(fēng)險(xiǎn)的，抽樣結(jié)論不能做到完全可靠，只能是相對(duì)可靠） ? 樣本的選擇（樣本是總體的代表和縮影，是推斷總體的依據(jù)） ? 在工作量較大的情況下使用較為合適 ? 不適用于專案審計(jì) 稅務(wù)審計(jì)工作流程 實(shí)地抽樣分析 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)結(jié)果確認(rèn) ? 審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試和抽樣分析時(shí)，應(yīng)完成 《 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 》 。 稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣 審計(jì)抽樣 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 64 有 效 遵 守與 控 制會(huì) 計(jì) 制 度 及 內(nèi)部 控 制 的 遵 行性 測(cè) 試有效性完整性估算或計(jì)價(jià)分類截止期合法性過(guò)賬與匯總稅項(xiàng)申報(bào)會(huì) 計(jì) 制 度 及 內(nèi)部 控 制 的 總 體評(píng) 價(jià)審 計(jì) 抽 樣 ( 屬 性 抽 樣 )定義偏差確定總體和抽樣單位確定樣本規(guī)模確定選取方法執(zhí)行抽樣計(jì)劃確定測(cè)試目標(biāo)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中信賴程度低信賴程度高信賴程度測(cè) 試 差 異 , 調(diào) 整 審 計(jì) 計(jì) 劃遵行性測(cè)試 65 確 定 性 審 計(jì)審 計(jì) 對(duì) 象 分 解審 計(jì) 目 標(biāo) 分 解執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)程序?qū)?計(jì) 抽 樣 ( 確 定 性 測(cè) 試 )分 析 性 復(fù) 核重 點(diǎn) 領(lǐng) 域非 重 點(diǎn) 領(lǐng) 域抽 查全 面 檢 查審 計(jì) 抽 樣抽 查審 計(jì) 抽 樣內(nèi) 部 控 制 評(píng) 價(jià)選擇恰當(dāng)方法鑒別分析資料估計(jì)期望值實(shí)施分析并記錄確定對(duì)后續(xù)影響確定分析對(duì)象定義差錯(cuò)確定總體和抽樣單位確定樣本規(guī)模確定選取方法執(zhí)行抽樣計(jì)劃確定審計(jì)目標(biāo)推算總體金額評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果確定性審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 收入類 ? 存貨類 ? 成本類 ? 費(fèi)用類 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 ? 應(yīng)交稅金類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 基本審計(jì)程序 控制活動(dòng) 測(cè)試 實(shí)質(zhì)性 測(cè)試 數(shù)據(jù)分析 測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 以收入、存貨、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債、應(yīng)交稅金六大類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為審計(jì)切入點(diǎn)，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，了解監(jiān)管企業(yè)所適用的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。 使用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)及重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析比較，生成數(shù)據(jù)分析報(bào)告。包括：詢問(wèn)、抽樣檢查、深入分析等，完成相應(yīng)工作底稿。 ? 第二步：測(cè)試控制活動(dòng) ? 了解企業(yè)控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 第二步：測(cè)試控制活動(dòng) ? 實(shí)施控制活動(dòng)測(cè)試 通過(guò)了解企業(yè) ERP是否啟用銷(xiāo)售模塊，分情況實(shí)施測(cè)試活動(dòng)。 科目核查 調(diào)整明細(xì) 抽樣底稿 96 稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定 1 案頭分析 2 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施 3 審計(jì)終結(jié) 4 稅務(wù)審計(jì)工作流程 審計(jì)結(jié)果確認(rèn) 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目 實(shí)地抽樣分析 ? 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員按照規(guī)定對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并對(duì)匯總的調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)后將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)，并最終完成 《 審計(jì)調(diào)整匯總工作底稿 》 。根據(jù) 《 初審意見(jiàn)通知書(shū) 》 和企業(yè)回復(fù)意見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審理，并制作 《 審計(jì)審批表 》 和 《 集體審議表 》 ，最后制作 《 限期改正通知書(shū) 》 送達(dá)企業(yè)，并按入庫(kù)級(jí)次辦理稅款退補(bǔ)、滯納金和罰款入庫(kù)事宜。 審計(jì)結(jié)果確認(rèn)各類 文書(shū) 初審意見(jiàn)通知書(shū) 審計(jì)審批表 集體審議表 限期改正通知書(shū) 稅收遵從指引 補(bǔ)稅金額 50萬(wàn)元以上或所得額調(diào)整500萬(wàn)元以上 資料歸檔 資料歸檔要求 紙質(zhì)文檔 按照 《 大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作底稿指引 》 順序歸檔 電子文檔 建立以企業(yè)名稱命名的 文件夾 ，將所有電子底稿全部納入 基本要求 基本要求 2023/4/17 104 謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！
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