【正文】 息和數(shù)據(jù) ? 確保信息能夠及時發(fā) 放 ? 確 保各類信息和報告的準(zhǔn)確性和可用性 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 74 ? 規(guī)章制度 ? 審批程 序 ? 資產(chǎn)實物的安全 ? 特殊報告 ? 表現(xiàn)指標(biāo) ? 信息系統(tǒng)控制 ? 職責(zé)劃分 公司層面的 內(nèi)控 ─控制活動 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 75 公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動 規(guī)章制度 ? 董事會及各委員會的章程 ? 企業(yè)風(fēng)險政策 ? 員工招聘守則 ? 企業(yè)采購政策 ? 會計及財務(wù)管理守則 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 76 公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動 審批程序 ? 一種預(yù)防性的控制措施 ? 確保規(guī)章制度得以落實執(zhí)行 ? 知識與經(jīng)驗分享 ? 責(zé)任的承擔(dān) 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 77 公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動 資產(chǎn)實物的安全 ? 檔案 /庫存上鎖 ? 減少利用現(xiàn)金交易 ? 辦工室 安全系統(tǒng) / 警鈴 ? 資料數(shù)據(jù)庫進入的限制 ? 保安人員 ? 員工身份證 ? 機器上的標(biāo) 記 ? 隱型錄相機 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 78 公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動 特殊報告 ? 逾期應(yīng)收款報告 ? 工作超時完成報告 ? 原材料不合格報告 ? 機器故障報告 ? 產(chǎn)品不合格或退貨報告 ? 存貨臺帳紅字報告 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 79 NoImag e公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動 表現(xiàn)指標(biāo) ? 預(yù)算與實際比較 ? 項目管理報告 ? 財務(wù)指標(biāo)報告 ? 系統(tǒng)可用性報告 ? 員工利用率 報告 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 80 公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動 職責(zé)劃分 ? 一種員工之間相互制約的控制， 以減少出錯或越權(quán)的情況 ? 不能由同一人發(fā)起、批準(zhǔn)和記錄一宗交易 ? 不能由同一人保管和記錄資產(chǎn) ? 定期輪換職責(zé)，在日常運作中的主要控制點應(yīng)有高管人員的參與或由獨立的人員作出審查 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 81 公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動 風(fēng)險控制 平衡的區(qū)域 高 低 過份控制 低 高 風(fēng)險程度 控制效果 控制 不夠 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 82 ? 監(jiān)控是對一定時期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評價程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠滿足最初設(shè)計的目標(biāo)，并保證在不同情況下進行適當(dāng)?shù)男薷摹? 公司層面的 內(nèi)控 ─監(jiān)控 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 83 程序、交易及資訊科技應(yīng)用層面 評估因素 : ?競爭力、完整性、員工的忠誠度及管理層的監(jiān)管能力 ?管理層之間的摩擦 ?職責(zé)劃分 ?控制的穩(wěn)定性 關(guān)鍵賬項 管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定 ? 可能發(fā)生的錯誤 控制 關(guān)鍵流程 固有風(fēng)險及主 要經(jīng)營風(fēng)險 2023 Financial Statements 財務(wù)報告 從財務(wù)角度 從程序角度 選出容易發(fā)生重大差錯的關(guān)鍵 賬 項 * ?存在 (資產(chǎn)負(fù)債表 )與發(fā)生 (利潤表 ) ?完整性（資產(chǎn)負(fù)債表 /利潤表 ） ?估價 (資產(chǎn)負(fù)債表 )與計量 (利潤表 ) ?權(quán)利與義務(wù) (資產(chǎn)負(fù)債表 ) 類型 : ? 交易流程 ? 慣例 ? 特殊 ? 估計 對每一種認(rèn)定應(yīng)考慮： ?在流程的哪一交易環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤？ ?例如 : 帳戶： 現(xiàn)金或應(yīng)付 程序： 支付 認(rèn)定： 估價 是否有人工或自動的程序確保支票或轉(zhuǎn)賬的數(shù)目與審批的付款數(shù)目一致？ 檢驗 : 對差錯的監(jiān)督 防止 : 防止出現(xiàn)差錯 由何人來執(zhí)行 ? 是否有程序自動控制 ? ?識別處理系統(tǒng) 評估 /監(jiān)督 *單項差錯或幾項差錯如不被發(fā)現(xiàn)，可能對財務(wù)報表造成重大影響，或?qū)е路欠ㄐ袨榛蚶鏇_突。 物 業(yè) 、機械 裝 置及 設(shè)備建筑物發(fā)電 機及相 關(guān) 機器和 設(shè)備汽 車 、家具、固定 裝 置、 設(shè)備及其他確認(rèn)財務(wù)帳戶及其相關(guān)系統(tǒng) 記錄系統(tǒng)及控制 評估 /監(jiān)督 步驟 行為 主要關(guān)注點 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 84 重要性 Staff Accounting Bulletin No. 99 “ 重要性”指引 上市公司和審計人員在估計項目的重要性時必須同時考慮金額的和性質(zhì)的因素。即使某一項目的錯報并不重要，但是其違反了聯(lián)邦法律，這種蓄意的錯報都是不可接受的； ? 操縱利潤 凡是操縱利潤導(dǎo)致的錯報，無論金額大小都是不可接受的； ? 錯報個體和總體 上市公司應(yīng)單獨考慮每一項錯報的重要性，并考慮其對錯報總體的影響； ? 小金額錯報 性質(zhì)重要的小金額錯報也應(yīng)當(dāng)引起重視。 2. 易受人為操縱或易發(fā)生損失； 3. 重要的賬戶性質(zhì)； 4. 發(fā)生交易量大； 5. 復(fù)雜的會計處理和披露要求； 6. 賬戶余額需由主觀判斷決定； 7. 存在關(guān)聯(lián)方交易； 8. 本期外部環(huán)境 (例如，法律法規(guī)，會計準(zhǔn)則等 )或報告的要求發(fā)生變化； 9. 受固有風(fēng)險和商業(yè)風(fēng)險的直接影響。這些描述必須依照控制的本質(zhì)去描述，并隨著控制的變化而不斷修正更新，但不可以描述成在未來才可以予以實施或者具備一定條件才可以實施的控制。這種更正包括 更新控制文件（適當(dāng)?shù)牧鞒虉D和控制表格和其他相關(guān)的文件）對于擁有同一控制的不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)有可能設(shè)臵同一控制策劃者?？梢赃x擇是每日 /每周 /每月 /每年兩次 /每年或其他。 96 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 1. 內(nèi)控設(shè)計缺陷之彌補 2. 業(yè)務(wù)流程之穿行測試 3. 主要內(nèi)控點之測試策略 4. 主要內(nèi)控點實際操作之測試 5. 內(nèi)控實際操作缺陷之彌補及再測試 6. 評估整體財務(wù)報告內(nèi)控的有效性 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 97 挑戰(zhàn) — 成本和效益 ? 管理層面對的挑戰(zhàn) ? 為了進行評價和支持其聲明，管理層必須了解、記錄、評估、測試和監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效性； ? 管理層須要在公司層面以及每個重要程序?qū)用?(影響所有重要科目的程序 )開展廣泛的內(nèi)控文檔化及評估程序，并建立監(jiān)督該些控制的程序。 98 1. 使管理層能將注意力集中在影響財務(wù)報告的關(guān)鍵風(fēng)險范疇 。 挑戰(zhàn) — 成本和效益 除了法規(guī)的遵循，公司應(yīng)考慮從 404項目的實施實現(xiàn)其他效益，其中可能包括 : 99 謝 謝 ！ 演講完畢，謝謝觀看！