某公司存貨核算與管理-閱讀頁
2025-02-02 20:37本頁面
【正文】 都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料發(fā)出原材料。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。 根據上述描述，回答以下問題： （ 1）你認為上述描述的該企業(yè)存貨循環(huán)上存在的哪些缺陷？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。 1．存在的弱點和可能導致弊端。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。 （ 2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發(fā)、存臺帳。 （ 3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。 （ 4）對剩余的輔助材料實施虛擬退庫控制。 案例討論二 審計背景 對某公司物流管理的內控制度評審，著重對其原料、半成品、產成品等存貨管理進行審計調查，并給予審計評價。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西一大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。 審計方法 在審計調查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。 審計實施 1．在各部門審計調查了解到的情況： (1)財務部門：財務部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，鋁線這一業(yè)務是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，爾后再出售。在財務部門同時還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售鋁線的有些單據中，業(yè)務員簽字是同一個人；有的結算單據上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的 《 送貨單 》 無重量、有的單據無質檢部門蓋章；有的銷售單據無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務，作為財務憑證的附件一一 《 發(fā)貨結算清單 》 有的是“財務科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。鋁線采購回來后，在制品車間內，業(yè)務員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數(shù)時，同時傳遞 《 送貨單 》 (單據上沒有重量記載 )。抽查物管部門的實物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。 (4)核對財務帳與實物帳：年底財務帳結余 29． 420噸，實物帳結余 29． 280噸，兩者相差 。 (2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負責，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內部控制的循環(huán)中斷。 (4)財務部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經營業(yè)務形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結算的單據把關不嚴格；財務帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。 審計意見 該公司應嚴格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強對鋁線業(yè)務的管理、存貨的管理、財務的管理，彌補管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購銷業(yè)務的循環(huán)控制，使之成為 ——個完整的、健全的、規(guī)范的物流： (1)鋁線的實物資產要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實物進、出庫嚴格執(zhí)行計量、驗收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實物控制的關健環(huán)節(jié)及關健控制點。 (3)工會技協(xié)采購回的實物及銷售出去的實物均要受到物資管理部門、財務部門的監(jiān)控：完善各種單據中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。 此外，該公司還應嚴格鋁錠 (鋁線 )合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會技協(xié)的鋁線承包行為；承包經營的過程、結果應在財務部門得到完整地核算、監(jiān)控。 Y公司采用手工記帳。倉庫發(fā)出產成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計乙登記產成品總帳和明細帳。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票價格，根據裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。采購部根據經批準的請購單發(fā)出訂購單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細帳和編制付款憑單，付款憑單經批準后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細帳；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細帳。 （ 4）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。丁根據已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，并出具內部審計報告。銀行出納員負責到銀行取送業(yè)務等票據，并登記銀行存款日記帳。 （ 7） Y公司員工根據公司的批準手續(xù)報銷，會計部門對報銷單據加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后付款。
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