某公司存貨核算與管理(參考版)
2025-01-25 20:37本頁(yè)面
【正文】 要求： 根據(jù)上述情況，假定未描述的其它內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出 Y公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。月底銀行出納員取得銀行對(duì)帳單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （ 6） Y公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。 （ 5） Y公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。 Y公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。會(huì)計(jì)部只根據(jù)附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)帳簿。驗(yàn)收單上有數(shù)量、單價(jià)等要素。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 （ 3） Y公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。 （ 2）會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2023年 4月 12日至 18日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審核工作底稿中記錄了了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下： （ 1） Y公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。 案例討論三 ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì) Y集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 Y公司） 2023年 12月 31日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。 (4)定期對(duì)鋁線實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全、完整。 (2)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格結(jié)算制度，統(tǒng)一結(jié)算依據(jù)，切實(shí)做到帳表 ——致、帳帳一致、帳證一致、帳實(shí)一致。 (5)工會(huì)技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購(gòu)銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。 (3)實(shí)物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點(diǎn)失控，對(duì)鋁線沒有管理。 2．經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來(lái)分析，并確認(rèn)各控制點(diǎn)的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運(yùn)作： (1)該公司鋁線的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購(gòu)、銷售的方式。 (3)鋁線業(yè)務(wù)的購(gòu)銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會(huì)技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購(gòu)、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購(gòu)取貨、銷售送貨是… —人承擔(dān)：購(gòu)回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因?yàn)椋喝糍?gòu)回與入庫(kù)之間產(chǎn)生虧噸，工會(huì)技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時(shí)，有時(shí)因合同量的大小、時(shí)間先后等差異，有“估堆” (注：估計(jì)重量 )的現(xiàn)象。當(dāng)鋁線銷售時(shí)，業(yè)務(wù)員開具 《 發(fā)貨結(jié)算清單 》 (有計(jì)量部門的計(jì)重 )，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑 《 發(fā)貨結(jié)算清單 》 在鋁線的實(shí)物帳上同時(shí)登記出庫(kù)、入庫(kù)量。 (2)物資管理部門：在現(xiàn)場(chǎng)看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉(cāng)庫(kù)。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購(gòu)回的是鋁線 (非鋁錠 )，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看。 （ 5）實(shí)行存貨的定期盤存制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。 2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議： （ 1）建立永續(xù)盤存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。 （ 5）未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。 （ 4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。 （ 3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。 （ 2）倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。 （ 1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。 （ 2）針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建設(shè)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。 記賬方式 在線記賬和批量記賬 對(duì)于按照先進(jìn)先出、移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該采用在線記賬，對(duì)于按照加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)法，計(jì)劃成本法進(jìn)行成本計(jì)價(jià)的存貨，既可以在線記賬，也可以批量記賬 。 單據(jù)查詢 查詢輸出模塊的功能是查詢各月的入庫(kù)單、出庫(kù)單，并將其顯示在屏幕上或從打印機(jī)中輸出等，或按條件查詢滿足條件的所有單據(jù)，并顯示或打印。 審核的方法： 在線審核，即輸入單據(jù)時(shí)就審核，也就輸入一張單據(jù)審核一張單據(jù)。 出庫(kù)調(diào)整單，是對(duì)存貨的出庫(kù)成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)，它只調(diào)整存貨的金額，不調(diào)整存貨的數(shù)量，它用來(lái)調(diào)
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