房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)-方圓-閱讀頁
2025-02-02 17:54本頁面
【正文】 四、房地產(chǎn)企業(yè)如何合理地交稅 通過對以上稅務(wù)規(guī)定和案例的了解，我們總結(jié)如下： 企業(yè)要合理交稅， 要規(guī)范財務(wù)行為，特別是領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以足夠的重視，企業(yè)所有的收支合理、合法是保證合理交稅的基礎(chǔ)。 稅收不是由財務(wù)人員計算出來的，而是由企業(yè)的經(jīng)營活動流程決定的 ，有怎樣的經(jīng)營流程就產(chǎn)生怎樣的稅收結(jié)果， 業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門反映和繳納稅收 。 對于已交樓的項目，必須在交樓當(dāng)年及時進(jìn)行預(yù)結(jié)算，并取得發(fā)票，保證發(fā)票成本（稅務(wù)成本）與項目的目標(biāo)成本基本一致。 內(nèi) 文 五、個人所得稅 五、個人所得稅 （一）個人所得稅的法規(guī)介紹 個人所得稅，是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。 2023年 9月 1日開始實施，個稅免征額調(diào)至 3,500元。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 五、個人所得稅 （一）個人所得稅的法規(guī)介紹 第一類：個人勞務(wù)取得的所得，包括： 第 1項、工資、薪金所得 —— 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 第 3項、稿酬所得 —— 是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。 五、個人所得稅 （一）個人所得稅的法規(guī)介紹 第二類：個人因擁有資產(chǎn)而取得的所得，包括： 第 5項、特許權(quán)使用費(fèi)所得 —— 是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。利息是指個人的存款利息、貨款利息和購買各中種債券的利息。 第 8項、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 —— 是指個人轉(zhuǎn)讓有價征卷、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。 五、個人所得稅 （一）個人所得稅的法規(guī)介紹 第三類：個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，包括： 第 9項、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ，是指： 、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得 ，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、 咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得 、經(jīng)營取得的所得； 、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。 第 11項、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。一次收入畸高的，實行加成征收。因此，小王應(yīng)對工資、稿酬和中獎收入應(yīng)分別納稅。對于這些服務(wù)，由于設(shè)計師約定收取的是稅后收益，因此設(shè)計院為個人所得稅代扣義務(wù)人。 判斷這項服務(wù)合同涉及哪些稅種？ 除個人所得稅外，服務(wù)業(yè)收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍，因此，該項服務(wù)費(fèi)用涉及的稅種包括：營業(yè)稅金及附加（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)）和個人所得稅。 則：營業(yè)稅金及附加 = X * 5% *（ 1 + 7% + 3% + 2%） = %X 個人所得稅 =（ X– %X） *（ 1– 20%） *40% 7000 = 7000 X – %X – （ – 7000） = Y， 推出： X = （ Y – 7000） / 即本例中，合同約定金額（稅前）應(yīng)為： （ 100000 – 7000） / = 計算應(yīng)交稅金： 營業(yè)稅金及附加 = * % = 個人所得稅 =（ – ） *（ 1– 20%） *40% 7000 = 稅后金額 = – – = 100000元 五、個人所得稅 （三）個人所得稅計算案例 第二步： 在簽訂合同后，設(shè)計院負(fù)有為設(shè)計師代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)的義務(wù)，因此，設(shè)計院應(yīng)憑服務(wù)合同、設(shè)計師的身份證復(fù)印件、開票申請表到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，繳納稅費(fèi)。 五、個人所得稅 （三）個人所得稅計算案例 例 9： 小陳同時在三家公司工作，每月三家公司都會為他支付固定工資報酬，甲公司付 5000元，乙公司付 6000元，丙公司付 7000元，全部為稅前工資，小陳應(yīng)如何繳稅？ 分析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在兩個單位以上任職受雇，分別取得工資、薪金收入，各扣繳義務(wù)人（即單位）按個人所得稅法的規(guī)定分別計算扣繳個人所得稅，然后納稅人選擇一個任職單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報，即將從各處取得工資、薪金收入加在一起扣除 3500元費(fèi)用，計算應(yīng)納個人所得稅稅額，減掉分別由各扣繳義務(wù)人扣繳的稅額后，余額再申報繳納。 一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的企業(yè)根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；再計算全年一次性獎金的應(yīng)交個人所得稅額。 如果沒有這個規(guī)定，這筆獎金的應(yīng)交稅金 =120230 *45% 13505 =40495元 五、個人所得稅 （四）年終獎介紹 ● 常見問題 如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，是否可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策 ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》 (國稅發(fā) [2023]9號 )第三條規(guī)定：“ 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次 ” 。 五、個人所得稅 （四）年終獎介紹 ● 常見問題 多發(fā)一元錢或致多繳數(shù)千元稅款 由于稅率級差的原因，年終可能會因為多發(fā)一元，就要多交數(shù)千元的個人所得稅。 五、個人所得稅 （四）年終獎介紹 ● 年終獎的 6個盲區(qū) 由于個人所得稅稅率有七檔，每個臨界點與平衡點之間形成了6個 “ 盲區(qū) ” 。這 6個 “ 盲區(qū) ” 對個稅的影響： [18001元－ ]： 發(fā) 18001元比 18000元 多納個稅 [54001元－ ]： 發(fā) 54001元比 54000元 多納個稅 [108001元－ 114600元 ]： 發(fā) 108001元比 108000元 多納個稅 [420231元－ 447500元 ]： 發(fā) 420231元比 420230元 多納個稅 [660001元－ ]:發(fā) 660001元比 660000元 多納個稅 [960001元－ 1120230元 ]： 發(fā) 960001元比 960000元 多納個稅 五、個人所得稅 個人所得稅的總結(jié)： ●分開計稅對你來說是劃算的 ●年收入在 12萬以上的，你要自覺申報 ●小心年終獎的臨界點 ●被辭退的補(bǔ)償金不交稅 ●個稅的繳交地可能會與您的購房置業(yè)有關(guān)系 ●學(xué)習(xí)稅法將會給你帶來一定的收益 演講完畢，謝謝觀看！
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