【正文】 否案例：上海 **科技股份有限公司 納稅方面的瑕疵 公司 2023年補(bǔ)繳 2023年增值稅 ，根據(jù)公司的理解， 在 符合收入確認(rèn)條件，按完工百分比確認(rèn)銷售收入時(shí)，如未開(kāi)具增值 稅發(fā)票并且未按合同的約定收到銷售款，則不需申報(bào)增值稅。但根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 要求，在按完工百分比法確認(rèn)銷售收入的同時(shí)應(yīng)申報(bào)銷項(xiàng)稅金和繳 納增值稅，公司于 2023年 5月所得稅匯算清繳時(shí)主動(dòng)補(bǔ)充申報(bào)并繳 納了增值稅。 觀點(diǎn)：貨已經(jīng)發(fā)出，就要申報(bào)納稅。 （續(xù)） 二 .發(fā)行上市（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? ? ? ? 社保、公積金問(wèn)題： 上市前發(fā)行人可能存在社保、公積金繳納不合規(guī)的情況，證監(jiān)會(huì)從歷史角度看待該問(wèn)題，只要不涉及太大的社會(huì)問(wèn)題，不影響發(fā)行人的上市條件（例如：申報(bào)期如果追繳社保、公積金，則發(fā)行人不滿足三年連續(xù)盈利的條件），證監(jiān)會(huì)允許發(fā)行人申請(qǐng)上市。 社會(huì)保障制度不僅對(duì)企業(yè)有約束力對(duì)勞動(dòng)者也有約束力， 不能因?yàn)閯趧?dòng)者不愿意交納企業(yè)就能免除責(zé)任。 招股書(shū)需要詳細(xì)披露社保繳納人數(shù)、基數(shù)等，一個(gè)人不能落。 被否案例：廣西 ***木業(yè)集團(tuán)股份有限公司 2023年 9月 8日 2023年 9月 30日，一個(gè)主要子公司只為大部分員工繳納工傷保險(xiǎn)，沒(méi)有繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育、醫(yī)療等五險(xiǎn)一金，證監(jiān)會(huì)認(rèn)為違反勞動(dòng)法。 區(qū)別：創(chuàng)業(yè)板更體現(xiàn)成長(zhǎng)，復(fù) 合增長(zhǎng)率不低 15%，中小板一 般比較成熟，可以在不低于 6%。 25,000 20,000 15,000 10,000 5,000 0 30,000 45,000 40,000 35,000 第 1年 第 2年 第 3年 中山松德（創(chuàng) 業(yè)板） 云南鍺業(yè)（中小板） 成功的案例 二 .發(fā)行上市（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 48 80,000 60,000 40,000 20,000 0 120,000 100,000 中小板業(yè)績(jī)下滑被否 案例 .山東 **集團(tuán)股份有限公司（被否 ） 140,000 第一年 第二年 第三年 收入 利潤(rùn) ? ? 業(yè)績(jī)下滑： 09年 收入下降很大。 主要是政府求補(bǔ) 助、壓管理費(fèi)用 等調(diào)節(jié) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （續(xù)） 二 .發(fā)行上市（續(xù)） ?公司成長(zhǎng)性不足 ?**化工主營(yíng)水性復(fù)膜膠產(chǎn)品，公司的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率、產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率均較高，但奇想化工招股說(shuō)明書(shū)中披露的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中顯示，公司 2023年、 2023年的營(yíng)業(yè)收入分別為 ， 2023年上半年為 。即便以 2023年上半年的營(yíng)業(yè)收入簡(jiǎn)單翻倍計(jì)算年?duì)I業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到 30%的要求。 202 2023年公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分別為 ，同比減少 %； ?2023年上半年?duì)I業(yè)利潤(rùn)僅為 。另外公司 2023年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 1471萬(wàn)元。 毛利率變化 單位：千萬(wàn) /% 收入 毛利 毛利率 07年 08年 09年 20 28 35 1 4 8 5 14 23 （續(xù)） 二 .發(fā)行上市（續(xù)） 40 30 20 10 0 收入 20 28 35 毛利 1 4 8 毛利率 5 14 23 09年 10年 11年 收入 毛利 毛利率 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 — 毛利率分析 我們經(jīng)常收到的反饋意見(jiàn)： 結(jié)合各類產(chǎn)品銷售價(jià)格、成本等因素分析毛利率增減變動(dòng)對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī) 的影響 ▲報(bào)告期內(nèi) 產(chǎn)品毛利率持續(xù)上升，其他產(chǎn)品毛利率波動(dòng)較大。 ▲請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查、進(jìn)一步定量分析毛利率變化的相關(guān)因素及影響程度， 請(qǐng)發(fā)行人對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。 二 .發(fā)行上市（續(xù)） （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ▲ 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)毛利率波動(dòng)較大，請(qǐng)發(fā)行人按照不同業(yè)務(wù)類別，分析說(shuō) 明并披露報(bào)告期內(nèi)相關(guān)毛利率變動(dòng)情況及原因。（ 1）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合產(chǎn)品收入構(gòu) 成、銷量、價(jià)格、單位成本等具體因素，在招股說(shuō)明書(shū)“風(fēng)險(xiǎn)因素”中詳細(xì)披 露導(dǎo)致報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率波動(dòng)較大的因素及影響數(shù)，以及上述因素可 能對(duì)發(fā)行人將來(lái)的具體影響。 二 .發(fā)行上市（續(xù)） （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 — 盈利模式分析 我們經(jīng)常收到的反饋意見(jiàn)： 關(guān)注發(fā)行人產(chǎn)品的銷售模式、銷售收入確認(rèn)方式、結(jié)算方式、信用政策以及定價(jià)機(jī)制并結(jié)合行業(yè)情況分析銷售收入增長(zhǎng)的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn) 。請(qǐng)發(fā)行人對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。 ▲定價(jià)機(jī)制： 請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合公司的核心產(chǎn)品、新產(chǎn)品類型及銷售單價(jià)、數(shù)量等，分析并披露軟件產(chǎn)品的銷售收入構(gòu)成。具體經(jīng)驗(yàn)： 醫(yī)藥企業(yè)、 IT企業(yè)：經(jīng)常會(huì)有舉報(bào)或是媒體報(bào)道，回扣、學(xué)術(shù)會(huì)議、旅游等，證監(jiān)會(huì)經(jīng)常要我們會(huì)計(jì)師核查，我們一般要核查： 1）最近幾年業(yè)務(wù)發(fā)展，靠的是產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、規(guī)范管理。 。 3)同行業(yè)銷售費(fèi)用率。 5）電子、服裝等出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)：正常情況（我們經(jīng)驗(yàn)）出口毛 利率低、銷售費(fèi)用率也低；內(nèi)銷毛利率高，銷售費(fèi)用率也高。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：與借款金額和借款期限同比例、匯兌損益變化及風(fēng)險(xiǎn)提示。因?yàn)?202 2023年管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)法合理解釋，被否。財(cái)務(wù)健康、盈利能力強(qiáng)。 ?例外情況：下游客戶為電信運(yùn)營(yíng)商，如梅泰諾（ 300038），下游客戶是比較強(qiáng)勢(shì)，并且在高速發(fā)展期，現(xiàn)金流量周期可根據(jù)收款周期來(lái)解釋，也可以；另外就是重型機(jī)械，并且在高速發(fā)展期，也可以。 ?案例：蕪湖 **物流股份有限公司 蕪湖 **物流股份有限公司與其關(guān)聯(lián)公司在提供服 務(wù)、租賃場(chǎng)地、提供務(wù)咨詢、借款不擔(dān)保方面存在關(guān)聯(lián)交易。發(fā)審會(huì)認(rèn)為自身業(yè)務(wù)獨(dú)立性差 ,對(duì)控膠股東等大聯(lián)方存在較大依賴。 （ 2）個(gè)人認(rèn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性關(guān)聯(lián)交易最后一年占比超過(guò) 30%，會(huì)對(duì)公司的產(chǎn)供銷獨(dú)立性產(chǎn)生疑慮，可能會(huì)影響發(fā) 行條件。 注意稅收優(yōu)惠政策，如企業(yè)享受的與國(guó)家大政策相沖突的地方稅收優(yōu)惠，要作為非經(jīng)常性損益，此外，看是否可持續(xù)，趨勢(shì)上，占比是否越來(lái)越少；并作風(fēng)險(xiǎn)提示。不能報(bào)。結(jié)論：等 。 申報(bào)期三年又一期各期對(duì)比：重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目未發(fā)生重大異常波動(dòng)（ 30%以上），若有，要有合理解釋。 二 .發(fā)行上市（續(xù)） （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 歷史概況： 前身為中國(guó)審計(jì)事務(wù)所，成立于 1988年 8月，系隸 屬于審計(jì)署的司局級(jí)事業(yè)單位。 業(yè)務(wù)范圍： 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)；資產(chǎn)評(píng)估。 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 國(guó)內(nèi)排名： 近 5年來(lái) ， 本所在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名所中均在前十之列 。 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2023年 2023年審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目會(huì)計(jì)師事務(wù)所入圍 ， 我所排名第 5名 。湖南分所團(tuán)隊(duì)已輔導(dǎo)漢森制藥、楚天科技成功上市，已輔導(dǎo)維克液壓、成聰軟件、道一信息、黑美人茶業(yè)、生力科技、友旭科技等六家企業(yè)新三板掛牌，正輔導(dǎo)擬上市企業(yè)、新三板擬掛牌近三十家。在審計(jì)、評(píng)估、稅收籌劃、企業(yè)改制、企業(yè)并購(gòu)重組、 IPO、再融資、管理咨詢等方面具有扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。 , February 5, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 :38:3606:38Feb235Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 :38:3606:38:36February 5, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 38分 36秒 06:38:365 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , February 5, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :38:3606:38Feb235Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 :38:3606:38:36February 5, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 38分 36秒 06:38:365 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , February 5, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 :38:3606:38Feb235Feb23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時(shí) 38分 36秒 06:38: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 38分 36秒 06:38:365 February 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不