某公司內(nèi)部控制及管理知識(shí)分析案例-閱讀頁(yè)
2025-01-17 11:42本頁(yè)面
【正文】 緩刑二年（少） 建議有關(guān)上管部門撤銷直接為瓊民源進(jìn)行審計(jì)的海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 吊銷 其主要負(fù)責(zé)人的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 資格證書(shū)。對(duì)海南大正會(huì)計(jì)帥事務(wù)所罰款 30萬(wàn)元，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資格 6個(gè)月，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格 3年。 從內(nèi)控的角度看問(wèn)題 近年來(lái)，在我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真的情況愈演愈烈，從“深圳原野”、“瓊民源”、“紅光”到“鄭百文”、“銀廣廈”層出不窮，在世界范圍，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象也呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，安然事件導(dǎo)致美國(guó)總統(tǒng)頒布新條例來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。公司的兩個(gè)最大股東民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手先大量購(gòu)進(jìn)股票，然后通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表散布虛假利好消息，使股價(jià)提高后再一舉拋售獲取巨額利潤(rùn)。這也是我國(guó)公司普遍存在的問(wèn)題，如何解決一股獨(dú)大也是目前迫切需要解決的。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱、隨意決策 大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。而瓊民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推行廣線投資活動(dòng)。為了掩飾其業(yè)績(jī)不佳的真相，瓊民源開(kāi)始了史無(wú)前例的造假活動(dòng)。 信息系統(tǒng)失真 近年來(lái)，企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。 “瓊民源”的馬玉和指使會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表以及指使下屬工作人員圍繞瓊民源公司作為股東之一的北京民源大廈在建工程“民源大廈項(xiàng)目”的房產(chǎn)，在未辦理有關(guān)土地使用權(quán)證、商品房預(yù)售許可證等證件及未交納土地使用權(quán)出讓金的情況下，違反國(guó)家的公司經(jīng)營(yíng)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定虛列該公司及其子公司 1996年“其他業(yè)務(wù)收入”和營(yíng)業(yè)外收入”四筆。在本案例中，公司缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全，最終導(dǎo)致發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大虛假信息，公司內(nèi)部無(wú)人檢查發(fā)現(xiàn)其中的造假及關(guān)聯(lián)方交易，這嚴(yán)重?cái)_亂了資本市場(chǎng)的秩序。 缺乏強(qiáng)有力的反舞弊機(jī)制 ? 應(yīng)該說(shuō)公司高層造假的手法很簡(jiǎn)單，略懂會(huì)計(jì)知識(shí)的人都可以看出 96年瓊民源公司財(cái)務(wù)信息存在重大失真。 反 思 從瓊民源事件中我們可以看出內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極其重要的，可以說(shuō)完善的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的立足之本，我們只有加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，健全內(nèi)控制度，才能讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得穩(wěn)定的保證，而不是通過(guò)財(cái)務(wù)造假來(lái)獲得短期利益，忽視企業(yè)的長(zhǎng)
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