【正文】 額材料計(jì)劃成本預(yù)算編制的依據(jù)按各類定額作為 材料消耗定額與材料實(shí)際消耗、材料計(jì)劃成本與材料實(shí)際成本有一定差距，由于不按實(shí)際成本核算，導(dǎo)致預(yù)算編制不能真實(shí)反映產(chǎn)品的實(shí)際成本。沒有建立預(yù)算管理辦法沒有建立相應(yīng)的預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反映等相關(guān)管理辦法，預(yù)算管理缺乏相應(yīng)制度。預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)不全面由于預(yù)算編制不全面，只注重對(duì)產(chǎn)品總成本、個(gè)別費(fèi)用的考評(píng)，忽略了相應(yīng)其他方面編制和考評(píng)，預(yù)算考評(píng)不全面。對(duì)各分廠實(shí)行目標(biāo)成本管理同材料、工時(shí)定額相結(jié)合的形式控制成本216。材料定額控制按生產(chǎn)令號(hào)控制產(chǎn)品的原材料及輔助材料的消耗定額和生產(chǎn)工人的工時(shí)定額。初步起到產(chǎn)品成本控制作用p武鍋進(jìn)行了一系列的成本控制活動(dòng)，取得了一定成效Pusher consulting Copyright 2023 第 56頁(yè)F成本目標(biāo)分解采取比例方式，分解不科學(xué)；F成本控制責(zé)任主體未能很好建立；F責(zé)任成本核算體系沒有建立；F責(zé)任成本考核流于形式，沒有與薪酬體系很好掛鉤。采取預(yù)算控制方法采取了預(yù)算管理方法進(jìn)行費(fèi)用控制，并且增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的剛性，取得良好效果。需要注意 管理費(fèi)用控制的目的并不僅僅是降低管理費(fèi)用，而是在一定費(fèi)用水平上更好的完成預(yù)定管理目標(biāo)。設(shè)計(jì)沒有綜合配比設(shè)計(jì)部門在做設(shè)計(jì)時(shí)，沒有根據(jù)庫(kù)房現(xiàn)有原材料情況進(jìn)行綜合配比設(shè)計(jì)，原材料在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)得不到綜合配比、利用。沒有相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成節(jié)約成本得不到獎(jiǎng)勵(lì)，按最高技術(shù)指標(biāo)設(shè)計(jì)增大成本又沒有相應(yīng)評(píng)價(jià)，沒有調(diào)動(dòng)設(shè)計(jì)部門的積極性。p目前推行的招標(biāo)及采購(gòu)比價(jià)制度并不能有效降低采購(gòu)成本包括擴(kuò)散產(chǎn)品在內(nèi)的采購(gòu)成本控制是公司成本控制的重要內(nèi)容！Pusher consulting Copyright 2023 第 61頁(yè)p材料耗用控制不健全、制造費(fèi)用分?jǐn)偛豢茖W(xué)，加工成本控制虛化原材料余料原材料余料與廢料的區(qū)分過于模糊，余料回收后，沒有再重新按零價(jià)值入庫(kù)管理，存在管理失控的風(fēng)險(xiǎn)；輔料管理 財(cái)務(wù)沒有材料明細(xì)帳，輔助材料耗用按定額一次耗用，無(wú)法證實(shí)輔助材料耗用的真實(shí)性，輔助采購(gòu)管理粗放；二級(jí)庫(kù)管理各分廠一次領(lǐng)用的輔助材料、工具、備品備件均存放在各自的二級(jí)庫(kù)，自行管理，財(cái)務(wù)部和物資處均不能掌握二級(jí)庫(kù)的庫(kù)存情況，二級(jí)庫(kù)存在管理真空；制造費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)量手段的落后使得燃料動(dòng)力分?jǐn)偞址?，控制?zé)任難以準(zhǔn)確落實(shí)。成本核算現(xiàn)狀示意：現(xiàn)狀分析Pusher consulting Copyright 2023 第 64頁(yè)沒有按部門設(shè)置費(fèi)用二級(jí)帳費(fèi)用科目沒有按部門、分廠、責(zé)任主體、項(xiàng)目（生產(chǎn)令號(hào)）設(shè)置二級(jí)費(fèi)用科目，再根據(jù)二級(jí)科目設(shè)置費(fèi)用明細(xì)科目。不能滿足按產(chǎn)品品種進(jìn)行預(yù)算管理的需要沒有按材料品種設(shè)置明細(xì)帳沒有按原材料、輔助材料、備品備件的品種設(shè)置明細(xì)帳。不能滿足按部門進(jìn)行預(yù)算管理的需要科目設(shè)置不細(xì)致，不能滿足全面預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)分析的需要！p會(huì)計(jì)科目設(shè)置不細(xì)致，無(wú)法滿足管理需要Pusher consulting Copyright 2023 第 65頁(yè)各種材料采用按計(jì)劃成本核算沒有按材料品種進(jìn)行材料明細(xì)核算存在成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確、材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)的可能， 存在導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確的可能！收入、成本按完工成本進(jìn)度確認(rèn)，成本在各產(chǎn)品之間分配以分廠提供數(shù)據(jù)為主由于不能按實(shí)際成本核算產(chǎn)品明細(xì)成本（原材料、輔助材料），各產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料、輔助材料沒有按實(shí)際領(lǐng)用分配，而是按分廠提供的定額耗用量分配， 存在成本在各產(chǎn)品之間分配不準(zhǔn)確、不科學(xué)的可能！單位成本不能準(zhǔn)確核算，就不能很好進(jìn)行成本控制！p會(huì)計(jì)核算方法失當(dāng)，難以準(zhǔn)確核算單位產(chǎn)品成本Pusher consulting Copyright 2023 第 66頁(yè)會(huì)計(jì)核算不健全導(dǎo)致各類財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、失真，失去利用價(jià)值！ 會(huì)計(jì)科目設(shè)置不明細(xì) 產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確 材料成本核算不準(zhǔn)確 部門費(fèi)用核算不準(zhǔn)確216。 不能按材料品種提供各類材料實(shí)際成本；216。216。 不能為成本控制提供支持；216。p會(huì)計(jì)核算不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真Pusher consulting Copyright 2023 第 67頁(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)核算問題財(cái)務(wù)控制問題財(cái)務(wù)管理篇財(cái)務(wù)信息問題Pusher consulting Copyright 2023 第 68頁(yè)銀行帳戶管理 公司統(tǒng)一進(jìn)行銀行帳戶管理，各分廠、部門均不設(shè)立獨(dú)立帳戶，為實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理奠定基礎(chǔ)。定期資金平衡每月召開資金平衡會(huì)，平衡各用款單位的資金支出，能夠有效降低籌資成本，增強(qiáng)企業(yè)信用。使用 財(cái)務(wù)部不能很好掌握資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，給折舊計(jì)提和財(cái)務(wù)監(jiān)控帶來(lái)困難。大修及報(bào)廢資產(chǎn)的大修理和報(bào)廢工作基本上僅僅通過裝備處一個(gè)部門完成，缺乏對(duì)報(bào)廢工作的財(cái)務(wù)監(jiān)控。存在原材料監(jiān)控不到位的可能二級(jí)庫(kù)管理財(cái)務(wù)部、物資處均沒有分廠二級(jí)庫(kù)的材料帳，無(wú)法對(duì)分廠的二級(jí)庫(kù)存進(jìn)行管理，分廠的二級(jí)庫(kù)存屬于帳外物資。公司對(duì)分廠自攬業(yè)務(wù)的采購(gòu)活動(dòng)控制薄弱材料出入管理公司缺乏統(tǒng)一的材料出入管理制度，并且門衛(wèi)管理屬于集團(tuán)公司，不能定期核對(duì)出入信息。 擴(kuò)散加工的數(shù)量和方式由生產(chǎn)部獨(dú)立完成；216。 擴(kuò)散加工的完工產(chǎn)品沒有進(jìn)入物資處，直接流向生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)；216。配件銷售 配件銷售由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，可能存在 “內(nèi)部人控制 ”的風(fēng)險(xiǎn)此類控制不是資產(chǎn)控制的重點(diǎn)，但會(huì)直接影響企業(yè)的信譽(yù)！Pusher consulting Copyright 2023 第 73頁(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)核算問題財(cái)務(wù)控制問題財(cái)務(wù)管理篇財(cái)務(wù)信息問題Pusher consulting Copyright 2023 第 74頁(yè)缺乏物資管理系統(tǒng)，不能共享材料供應(yīng)、儲(chǔ)存信息信息系統(tǒng)建設(shè)落后，不能滿足財(cái)務(wù)信息管理的需要沒有配套的相關(guān)信息化管理辦法，缺乏公司范圍的信息傳遞機(jī)制沒有對(duì)信息進(jìn)行有效的管理和監(jiān)控，信息使用率偏低只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，無(wú)法進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況、期間財(cái)務(wù)成果、財(cái)務(wù)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析財(cái)務(wù)分析不全面，無(wú)法為管理層提供相應(yīng)的決策支持信息制約財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提升！信息化建設(shè)和管理落后，p公司信息化管理相對(duì)落后，不能滿足財(cái)務(wù)管理需要Pusher consulting Copyright 2023 第 75頁(yè)p武鍋股份財(cái)務(wù)管理問題小結(jié)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略合理的財(cái)務(wù)組織有效的財(cái)務(wù)管理方法和管理程序準(zhǔn)確的核算體系嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控程序u公司樹立了財(cái)務(wù)管理導(dǎo)向，但并沒有落地，在執(zhí)行過程中可能存在重大偏差。u公司預(yù)算管理水平處于初級(jí)階段，需要進(jìn)一步提升；u公司目前成本控制方法失當(dāng)，成本控制效果一般。問題小結(jié)Pusher consulting Copyright 2023 第 76頁(yè)p武鍋股份財(cái)務(wù)管理問題 解決思路1. 厘清財(cái)務(wù)管理職能分工，確保財(cái)務(wù)管理職能有效發(fā)揮，確保財(cái)務(wù)管理到位 ；2. 重新構(gòu)建財(cái)務(wù)管理方法體系，加強(qiáng)預(yù)算與成本管理，提升財(cái)務(wù)管理水平；3. 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算方法調(diào)整，保證管理會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確；4. 進(jìn)行制度創(chuàng)新，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；5. 加快信息化建設(shè)，滿足管理水平提升需要；6. 加強(qiáng)配套制度建設(shè)， 全面提高全員財(cái)務(wù)管理意識(shí)。在武鍋發(fā)揮欠佳的職能中，處于第二的顯著位置。Pusher consulting Copyright 2023 第 82頁(yè)p武鍋股份薪酬水平整體偏低，缺乏行業(yè)吸引力♀ 在提高員工積極性和創(chuàng)造性的激勵(lì)方式中，選擇收入待遇提高的位居首位，占 90%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他方式；♀ 不愿意在武鍋長(zhǎng)期發(fā)展的原因中，待遇不理想也是最重要的原因，占到了 55%；可見，武鍋當(dāng)前薪酬的總體水平偏低是影響企業(yè)吸引力的一個(gè)重要因素。職能部門內(nèi)部的考核沒有一致的標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的指標(biāo)，缺少應(yīng)有的監(jiān)控，無(wú)法避免吃大鍋飯和平均主義；167。工時(shí)定額考核、目標(biāo)責(zé)任考核、費(fèi)用指標(biāo)考核等多種考核制度并存，各制度間又缺乏有效的聯(lián)系，使得整個(gè)考核體系系統(tǒng)性協(xié)調(diào)性不足；價(jià)值導(dǎo)向單一167。由這種單一導(dǎo)向制定的考核指標(biāo)必然難以保證公司總體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)；生產(chǎn)單位考核不夠完善167。質(zhì)量和成本的控制成為難題；職能部門的考核流于形式，且不規(guī)范167?？己私Y(jié)果與績(jī)效工資簡(jiǎn)單掛鉤，并且以負(fù)激勵(lì)為主，嚴(yán)重影響積極性；167?？己梭w系不健全、考核指標(biāo)不夠全面和科學(xué)、考核結(jié)果沒有得到有效運(yùn)用，使考核尤其是職能部門的考核流于形式。員工發(fā)展渠道單一、晉升標(biāo)準(zhǔn)不明確、程序不規(guī)范，是影響長(zhǎng)期激勵(lì)作用的重要因素。武鍋的人事部門積累了幾十年的國(guó)企人事管理經(jīng)驗(yàn)，在基礎(chǔ)人事管理方面比較全面，但與現(xiàn)代企業(yè)的要求還有一定的距離。強(qiáng)化部門 職能167。167。Pusher consulting Copyright 2023 第 90頁(yè)p規(guī)劃層面：根據(jù)公司戰(zhàn)略進(jìn)行人力資源規(guī)劃基于戰(zhàn)略的人力資源規(guī)劃在武鍋基本是空白，這將嚴(yán)重影響公司未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)地位，根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向制定全面的人力資源規(guī)劃是當(dāng)務(wù)之急。 三月 21三月 21Monday, March 22, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。 三月 2122:43:5722:43Mar2122Mar211故人江海別，幾度隔山川。 三月 21三月 2122:43:5722:43:57March 22, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 三月 2110:43 下午 三月 2122:43March 22, 20231行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 10:43:57 下午 10:43 下午 22:43:57三月 21沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:43:5722:43:5722:433/22/2023 10:43:57 PM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 22:43:5722:43:5722:43Monday, March 22, 20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 22 三月 202310:43:57 下午 22:43:57三月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 2023/3/22 22:43:5722:43:5722 March 20231空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 三月 21三月 21Monday, March 22, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 三月 2122:43:5722:43Mar2122Mar211越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 22 三月 202310:43:57 下午 22:43:57三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023/3/22 22:43:5722:43:5722 March 20231一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息