【正文】 納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。：既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進固定資產(chǎn)進項稅額，可否從銷項稅額中抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條（一）至（三）項所列情形是指：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程；納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣；附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。57．問：納稅人將雜費和運費合并為運雜費開在同一張運輸發(fā)票上，該張運輸發(fā)票是否可以抵扣進項稅額？答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。因此，合并開具運雜費的運輸發(fā)票不能計算抵扣進項稅額。因此，取得匯總開具的運輸發(fā)票未附運輸清單不得抵扣進項稅額。因此，生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進的雖注明工程車、搶險車字樣但屬于應(yīng)征消費稅的小汽車、越野車不得抵扣進項稅額。其中“實際發(fā)生”的時間應(yīng)如何確定？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑證的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。：用于納稅人交際應(yīng)酬消費的購進貨物是否允許抵扣進項稅額？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，用于納稅人交際應(yīng)酬消費的購進貨物不得抵扣進項稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，題述情形不屬于進項稅額不得抵扣的范圍，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。因市場需求萎縮以低于進貨價銷售貨物，不屬于非正常損失，過期食品若不是因管理不善造成的，也不屬于非正常損失，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。：商業(yè)企業(yè)為促銷活動購買的贈品的進項稅額能否抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。：增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，能否計算進項稅額予以抵扣？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知》（財稅字[1995]52號）的規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等也屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍。：成品油銷售企業(yè)在油品運輸和倉儲的過程中，發(fā)生油品損失，是否屬于非正常損失，是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。：加油站生產(chǎn)經(jīng)營用的車輛所耗用汽油、供水供電企業(yè)辦公耗用水電應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理？企業(yè)能給自己開具增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額嗎？答：加油站生產(chǎn)經(jīng)營用車輛所耗用的汽油、供電供水企業(yè)辦公耗用水電屬于外購貨物自用，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，不屬于視同銷售的行為，其購進的貨物屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，企業(yè)不需給自己開具增值稅專用發(fā)票，耗用貨物取得的專用發(fā)票可以申報抵扣進項稅額。因此，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算可以抵扣的進項稅額。：企業(yè)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人，這里的“年銷售額”是否指一個納稅年度？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。：新開業(yè)納稅人申請一般納稅人認定有什么規(guī)定？是否必須在開業(yè)當(dāng)月去辦理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確＜增值稅一般納稅人資格認定管理辦法＞若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）的規(guī)定，新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。：年應(yīng)稅銷售額沒達到小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以認定為增值稅一般納稅人嗎？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定；對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。因此，年應(yīng)稅銷售額不包括非應(yīng)征增值稅營業(yè)額。因此，對總分支機構(gòu)納稅人實行統(tǒng)一核算的，其分支機構(gòu)認定管理可以參照總機構(gòu)情況定；對總分支機構(gòu)納稅人均實行獨立核算的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續(xù)，分支機構(gòu)無注冊資金的以總機構(gòu)注冊資金狀況進行相應(yīng)管理。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，下列納稅人可以不辦理一般納稅人資格認定：（1）個體工商戶以外的其他個人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。賓館銷售月餅屬于季節(jié)性的不經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)稅行為，企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，不認定為一般納稅人。因此，如果該個體工商戶就此筆補開發(fā)票的銷售額在開票當(dāng)期申報繳納增值稅，則年銷售額應(yīng)包括補開發(fā)票銷售額，該個體戶應(yīng)申請認定為增值稅一般納稅人。今年3月主管稅務(wù)機關(guān)在檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司上年10月有一批產(chǎn)品發(fā)出未記銷售收入，造成少計應(yīng)稅銷售額15萬元，遂依法作出了補繳稅款及滯納金，并處以罰款的處理決定，上述款項該公司已于4月份申報并繳納入庫。該公司查補銷售額雖然是上年10月的違規(guī)行為造成的，但相應(yīng)的查補稅款是在今年4月申報入庫，因此，在計算年應(yīng)稅銷售額時，應(yīng)將這15萬元作為今年4月的應(yīng)稅銷售額。因此，享受增值稅免稅政策的納稅人免稅銷售收入超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。：達到增值稅一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格認定的具體時限是多長？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)是什么？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）的規(guī)定，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)，只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》 (GB/T47542002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)注明或者計算的進項稅額。87．問：獸藥可比照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅嗎？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）的規(guī)定，獸藥不屬于農(nóng)藥范圍，不能免征增值稅政策。因此，對農(nóng)民專業(yè)合作社購進本社成員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品再出售免征增值稅，但銷售其它外購的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。因此，對免稅范圍內(nèi)的飼料產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等所有國內(nèi)環(huán)節(jié)都免征增值稅。享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機無機復(fù)混肥料和生物有機肥,產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為有機肥料NY5252002，有機無機復(fù)混肥料GB188772002，生物有機肥NY8842004。92．問：銅加工企業(yè)生產(chǎn)的銅產(chǎn)品所含的黃金是否屬于伴生金，可否享受免征增值稅政策？伴生金含量的有效證明是由供貨方、購買方還是有鑒定資格的第三方出具？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售伴生金有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]8號）的規(guī)定，財稅[2002]142號文件中所指的伴生金，是指黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中所伴生的黃金；納稅人銷售含有伴生金的貨物并申請伴生金免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)出具伴生金含量的有效證明，分別核算伴生金和其他成分的銷售額。未經(jīng)有資格檢測單位檢測的，不得享受免稅。93．問：商業(yè)企業(yè)銷售尿素，若購貨方不是農(nóng)業(yè)產(chǎn)生者，而是工業(yè)企業(yè)，可否享受免稅優(yōu)惠？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅[2005]87號）的規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品免征收增值稅。94．問：供電企業(yè)收取農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅有何規(guī)定？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》（財稅字[1998]47號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》（國稅函[2009]591號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)收取的免稅農(nóng)村電網(wǎng)維護費有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅函[2005]778號）的規(guī)定，農(nóng)村電網(wǎng)維護費包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費三部分；農(nóng)村電管站、電網(wǎng)公司、農(nóng)電公司等其他單位收取農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票，不得分攤外購電力產(chǎn)品所支付的進項稅額。96．問：如何區(qū)分初茶與精制茶？答：根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定，茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，包括各種毛茶；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。納稅人申請享受減免具體要求：對于適用免稅、即征即退政策的納稅人，須向主管國稅機關(guān)提出申請；對于適用先征后退政策的納稅人，須向所在的地市級或者縣市級財政機關(guān)提出申請；部分項目需要申請并取得《資源綜合利用認定證書》，經(jīng)有資質(zhì)的檢測機構(gòu)對其產(chǎn)品質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)或摻渣量進行檢測，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）100%；對外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量247。99．問：利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售熱力能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）的規(guī)定，以垃圾（指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾）為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，且垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，生產(chǎn)排放達到13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定的納稅人，可享受增值稅即征即退的政策。因此，利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力，可以享受增值稅即征即退的政策。根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于加強流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理的通知》（贛國稅發(fā)[2008]15號）的規(guī)定，申請適用特定建材產(chǎn)品免稅優(yōu)惠政策的應(yīng)提交產(chǎn)品摻渣量檢測報告，而申請適用新型墻體材料增值稅即征即退50％優(yōu)惠政策的應(yīng)提交產(chǎn)品符合特定技術(shù)要求的質(zhì)量檢測報告