【正文】 他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)額?！啊保旱?列“調(diào)增金額”填報納稅人并入利潤總額的成本費用或確認的境外投資損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。（二）扣除類調(diào)整項目“二、扣除類調(diào)整項目”：填報扣除類調(diào)整項目第21行至第40行的合計數(shù)?！啊保旱?列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認的成本。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》第41行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的教育經(jīng)費支出；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”%，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會經(jīng)費，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”2%減去沒有工會專用憑據(jù)列支的工會經(jīng)費后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。比較“本行第1列60%”與“附表一（1）《收入明細表》第1行5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第1＋38行合計5‰”或“本行第1列60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈支出的金額?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的住房公積金的金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。“、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的稅收滯納金的金額。“”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額。廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定處理，在第27行“廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出”中填報。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關(guān)金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目”：填報資產(chǎn)類調(diào)整項目第42行至第50行的合計數(shù)?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的財產(chǎn)損失金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財產(chǎn)損失金額?！啊保和ㄟ^附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”?！啊保和ㄟ^附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”?！?、處置所得”：第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”通過附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細表》分析填報?！啊保?通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”負數(shù)的絕對值填入本表第4列“調(diào)減金額”。“”：填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項目金額。附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》第17行“合計”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》第17行“合計”第5列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”：第3列“調(diào)增金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤的金額；第4列“調(diào)減金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計利潤的數(shù)額。（六）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得第53行“六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)納稅所得。（七）其他第54行“六、其他”：填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他項目金額。第55行“合計”：“調(diào)增金額”等于本表第455554行第3列合計；“調(diào)減金額”分別等于本表第455554行第4列合計。＝本表第21＋22＋...＋40行。（二）表間關(guān)系：第2行第3列＝附表一（1）第13行。＝附表十一第5列“合計”行的絕對值。＝附表一（3）第10行。＝附表五第6行。＝附表五第39行。金融企業(yè)：第21行第4列＝附表二（2）第41行。27行第4列＝附表八第10行。：第43行第3列＝附表九第1行第7列；附表九第1行第7列為負數(shù)時：第43行第4列＝附表九第1行第7列負數(shù)的絕對值。：第45行第3列＝附表九第10行第7列；附表九第10行第7列為負數(shù)時：第45行第4列＝附表九第10行第7列負數(shù)的絕對值。16. 附表九第16行第7列為正數(shù)時：第48行第3列＝附表九第16行第7列；附表九第16行第7列為負數(shù)時：第48行第4列＝附表九第16行第7列負數(shù)的絕對值。：第51行第3列＝附表十第17行第5列；附表十第17行第5列合計數(shù)為負數(shù)時：第51行第4列＝附表十第17行第5列的絕對值。＝主表第15行。二、填報依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補的虧損額。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報年度。“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”：填報按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機構(gòu)在2008年以前按獨立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補完的虧損額。“當(dāng)年可彌補的所得額”：金額等于第2＋3列合計。（第4列為正數(shù)的不填）?！氨灸甓葘嶋H彌補的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)（6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù)）。11列＝4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）。四、表間關(guān)系第6行第10列＝主表第24行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，填報本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額?！胺蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”：填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！捌渌保禾顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。本行填報政策規(guī)定減計１０%收入的部分。（三）加計扣除額合計“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”：填報納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額。“國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資優(yōu)惠政策。（四）減免所得額合計“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植”：填報納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果取得的免征企業(yè)所得稅項目的所得額。“中藥材的種植”：填報納稅人從事中藥材的種植免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！吧蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng)”：填報納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！肮喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目”：填報納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項目的所得額?！捌渌保禾顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠政策?！昂ＫB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅項目的所得額。“從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得”：填報納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得?！皬氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目所得。“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。注：特區(qū)內(nèi)小型微利企業(yè)2008年法定適用稅率為18%，則法定稅率25%與法定適用稅率18%之間的差額在第371行中填寫；特區(qū)外小型微利企業(yè)2008年法定適用稅率為20%，則法定稅率25%與法定適用稅率20%之間的差額在第34行中填寫，法定適用稅率20%與實際適用稅率18%之間的差額在第37a行填寫?！懊褡遄灾蔚胤降钠髽I(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。第371行、第372行、第373行和第374行分別由2007年3月16日前經(jīng)工商注冊成立企業(yè)填報。本欄金額=主表25行*（法定稅率—法定適用稅率）法定稅率：25%，法定適用稅率：特區(qū)企業(yè)過渡稅率，2008年為18%。(2)第372行“ 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)”：享受“兩免三減半”過渡優(yōu)惠的特區(qū)內(nèi)、外生產(chǎn)性外商投資企業(yè)填報本欄。法定稅率：25%，法定適用稅率：特區(qū)企業(yè)過渡稅率*50%，2008年為9%。法定稅率：25%，法定適用稅率：法定稅率*50%=%。(3)第373行“從事港口、碼頭等基礎(chǔ)設(shè)施項目的中外合資經(jīng)營企業(yè)”：享受港口、碼頭等中外合資企業(yè)“五免五減半”過渡優(yōu)惠的特區(qū)內(nèi)、外生產(chǎn)性外商投資企業(yè)填報本欄。(4)第374行“從事服務(wù)性行業(yè)的特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)”：享受服務(wù)性行業(yè)“一免兩減半”過渡優(yōu)惠的特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)填報本欄。法定稅率：25%，法定適用稅率：特區(qū)企業(yè)過渡稅率*50%，2008年為9%。(6) 第376行“ 軟件、集成電路企業(yè)定期減免”: 本欄由享受軟件或集成電路企業(yè)定期減免優(yōu)惠的企業(yè)填報。（8）第378行“其他”：享受財稅[2008]1號文規(guī)定的以下過渡稅收優(yōu)惠的企業(yè)填報：①文化體制改革企業(yè)過渡優(yōu)惠；（財稅[2005]1號文和2號文）②生產(chǎn)和裝配殘疾人專用產(chǎn)品企業(yè)過渡優(yōu)惠；(財稅[2006]148號文)③監(jiān)獄勞教企業(yè)過渡優(yōu)惠（財稅[2006]123號文）④下崗再就業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠（財稅[2002]208號）⑤國有大中型企業(yè)主輔改制分離過渡優(yōu)惠（財稅[2005]186號文）⑥轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)過渡優(yōu)惠（財稅[2005]14號文）⑦財稅[2008]1號文規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠。以上兩類企業(yè)完全不符合或部分不符合法定的過渡期稅收優(yōu)惠即國發(fā) 【2007】39號文、國發(fā)【2007】40號文、財稅【2008】1號文和財稅【2008】21號文中規(guī)定的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，但是為保證深圳企業(yè)稅負公平，經(jīng)國務(wù)院同意，國家稅務(wù)總局明確以上享受原深圳特有稅收優(yōu)惠政策的七種企業(yè)可通過即征即退方式同樣享受過渡期稅收優(yōu)惠待遇。即征即退計算方法如下：本欄享受即征即退待遇的稅收優(yōu)惠金額=應(yīng)納稅所得額退庫率=應(yīng)納稅所得額（法定適用稅率－實際稅率） 法定適用稅率和實際稅率詳見“表1：一般企業(yè)參考稅率配置表”、“表2：小型微利企業(yè)參考稅率配置表”、“表3：國家級高新技術(shù)企業(yè)參考稅率配置表