財(cái)務(wù)預(yù)測與計(jì)劃-閱讀頁
2024-08-22 07:10本頁面
【正文】 留存率可持續(xù)增長率%%%%%%實(shí)際增長率 %%%%%權(quán)益凈利率%%%%%% ，單純的銷售增長無助于增加股東財(cái)富。2001年度公司銷售收入為4000萬元，所得稅率30%，實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，分配股利60萬元；公司期末股數(shù)100萬股，每股面值1元。4000=8% 變動負(fù)債銷售百分比=50247。320= 權(quán)益乘數(shù)=320247?！ 《F(xiàn)金預(yù)算的編制 要重點(diǎn)把握各項(xiàng)預(yù)算的編制順序，以及各項(xiàng)預(yù)算相互銜接，主要數(shù)據(jù)的來源和各數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系。現(xiàn)金預(yù)算的編制，要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)?！ 。ㄋ模┲苯尤斯ゎA(yù)算 表310 直接人工預(yù)算 季度一二三四全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時（小時）人工總工時（小時）每小時人工成本（元）人工總成本（元）105101 05022 100155101 55023 100198101 98023 960182101 82023 640640106 400212 800 ?。ㄎ澹┲圃熨M(fèi)用預(yù)算 表311 制造費(fèi)用預(yù)算 季度一二三四全年變動制造費(fèi)用：間接人工間接材料修理費(fèi)水電費(fèi)小計(jì) 1051052101055251551553101557751981983961989901821823641829106406401 2806403 200固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)折舊管理人員工資保險費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅小計(jì)1 0001 000200751002 3751 1401 000200851002 5259001 0002001101002 3109001 0002001901002 3903 9404 0008004604009 600合計(jì)2 9003 3003 3003 30012 800減：折舊現(xiàn)金支出的費(fèi)用1 0001 9001 0002 3001 0002 3001 0002 3004 0008 800 （六）產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算，是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。4） 5 000 ?。ò耍┈F(xiàn)金預(yù)算 表314 現(xiàn)金預(yù)算 季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額加：銷貨現(xiàn)金收入（表37）可供使用現(xiàn)金8 00018 20026 2008 20026 00034 2006 06036 00042 0606 29037 60043 8908 000117 800125 800減：各項(xiàng)支出： 直接材料（表39） 直接人工（表310） 制造費(fèi)用（表311） 銷售及管理費(fèi)用（313） 所得稅 購買設(shè)備 股利 支出合計(jì)5 0002 1001 9005 0004 00018 0006 7403 1002 3005 0004 00010 0008 00039 1408 9603 9602 3005 0004 00024 2209 5103 6402 3005 0004 0008 00032 45030 21012 8008 80020 00016 00010 00016 000113 810現(xiàn)金多余或不足8 200（4 940）17 84011 44011 990向銀行借款還銀行借款借款利息（年利10%）合 計(jì)期末現(xiàn)金余額8 20011 0006 06011 00055011 5506 29011 44011 00011 00055011 55011 440 現(xiàn)金多余或不足 籌集：（1）補(bǔ)缺 ?。?）補(bǔ)足最低現(xiàn)金余額（已知） ?。?）整數(shù)倍（已知） 本例中，該企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為6 000元，不足此數(shù)時需向銀行借款。一般按每期期初借入，每期期末歸還來預(yù)計(jì)利息，故本借款期為6個月?！ ? 編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，可以發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。按照以銷定產(chǎn)的原則，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計(jì)銷售量（?。??！ 〈鸢福築 解析：銷售費(fèi)用預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其他預(yù)算則是在生產(chǎn)預(yù)算上編制的?！ 。?）各月直接材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計(jì)算?！ 。?）預(yù)計(jì)該企業(yè)46月份的制造費(fèi)用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元?！ 。?）預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款（為1000元的倍數(shù)）；現(xiàn)金有多余時歸還銀行借款（為1000元的倍數(shù)）。 ?。?）預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額最低為6000元?！ ∫螅焊鶕?jù)以上資料，完成該企業(yè)46月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。 注： 采購成本：3月：5000060%=30000 4月：6000060%=36000 5月：7000060%=42000 6月：8000060%=48000 采購支出：50%；3月份3萬的一半應(yīng)該在4月份支付，350%?！ 。?）產(chǎn)品售價8元/件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。 ?。?）11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元?！ 。?）11月份預(yù)交所得稅20000元。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。 11月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金 現(xiàn)金收入： 可使用現(xiàn)金合計(jì) 現(xiàn)金支出： 現(xiàn)金支出合計(jì) 現(xiàn)金多余（或不足） 借入銀行借款 期末現(xiàn)金余額 答案： 11月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金13700現(xiàn)金收入： 支票收款404009月銷售20000件200008%8=1280010月銷售30000件3000030%8=7200011月銷售40000件4000060%8=192000銷貨收現(xiàn)合計(jì)276800可使用現(xiàn)金合計(jì)330900現(xiàn)金支出： 上月應(yīng)付賬款77500進(jìn)貨現(xiàn)金支出{[本月銷售40000件+月末（2500件+1000件）月初4000件]5元/件}50%=98750付現(xiàn)費(fèi)用8500012000=73000購置設(shè)備150000所得稅20000現(xiàn)金支出合計(jì)419250現(xiàn)金多余（或不足）（88350）借入銀行借款100000期末現(xiàn)金余額11650 期末存貨=期初存貨+本期采購存貨本期銷售存貨 2500010%+1000=4000+本期采購存貨40000 費(fèi)用支出=8500012000 三、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算的編制 （一）利潤表預(yù)算的編制 表315 利潤表預(yù)算 銷售收入（表37） 126 000銷貨成本（表312） 56 700毛利 它通常不是根據(jù)利潤和所得稅稅率計(jì)算出來的?！ 、诶麧櫛砀黜?xiàng)目：折舊和長期資產(chǎn)的年攤銷金額與上年相同；利息（財(cái)務(wù)費(fèi)用）為年初有息負(fù)債的5%；股利支付率維持上年水平；營業(yè)外支出、投資收益項(xiàng)目金額為零；所得稅率預(yù)計(jì)不變（30%）；利潤表其他各項(xiàng)目占銷售收入的百分比與2003年相同?！ ?項(xiàng)目2003年2004年一、主營業(yè)務(wù)收入1060 減：主營業(yè)務(wù)成本 二、主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)和管理費(fèi)用（不含折舊攤銷）210 折舊52 長期資產(chǎn)攤銷10 財(cái)務(wù)費(fèi)用29 三、營業(yè)利潤 加：投資收益0 營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）34 減：營業(yè)外支出0 四、利潤總額 減：所得稅（30%） 五、凈利潤 加：年初未分配利潤115 六、可供分配的利潤 應(yīng)付普通股股利 七、未分配利潤 答案: 預(yù)計(jì)利潤表 項(xiàng)目2003年2004年一、主營業(yè)務(wù)收入10601166減：主營業(yè)務(wù)成本二、主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)和管理費(fèi)用（不含折舊攤銷）210231折舊5252長期資產(chǎn)攤銷1010財(cái)務(wù)費(fèi)用29三、營業(yè)利潤加：投資收益00營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）340減：營業(yè)外支出00四、利潤總額減：所得稅（30%）五、凈利潤加：年初未分配利潤115六、可供分配的利潤應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤 ，股利支付率= 收入增加10%，其他項(xiàng)目同比例增長 ?、圪Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：流動資產(chǎn)各項(xiàng)目與銷售收入的增長率相同；沒有進(jìn)行對外長期投資；，沒有其他固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)；其他長期資產(chǎn)項(xiàng)目除攤銷外沒有其他業(yè)務(wù)；流動負(fù)債各項(xiàng)目（短期借款除外）與銷售收入的增長率相同；短期借款維持上年水平；不考慮通過增加股權(quán)籌集資金；現(xiàn)金短缺通過長期借款補(bǔ)充，多余現(xiàn)金償還長期借款。
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