全套資產(chǎn)類程序表-閱讀頁
2025-08-13 18:59本頁面
【正文】 定資產(chǎn)的真實存在性序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一12ABC二1 2(1) A B C(2)AB(3) A B C三損失認(rèn)定的證據(jù)審核被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核A、法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷文件；C、政府部門的有關(guān)行政決定文件；D、對已經(jīng)清算的，扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。長期投資科目的審閱獲取長期投資的明細(xì)表，按股權(quán)投資、債權(quán)投資類別分別列示，復(fù)核加計數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報表核對相符。無市價計提減值的判斷政策、市場等宏觀因素形成的巨額虧損或財務(wù)狀況的惡化；或不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益等跡象判斷，調(diào)查取證確定計提依據(jù)；損失證據(jù)中應(yīng)收集公司計提減值的情況說明,金額較大的應(yīng)有相應(yīng)的審批文件等資料必要時應(yīng)增加的審計程序項目經(jīng)理復(fù)核意見：固定資產(chǎn)及累計折舊審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A141被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次審計目標(biāo)： 核實資產(chǎn)損失的真實性 核定資產(chǎn)的真實存在性序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一1 2 3 4二12345三損失認(rèn)定的證據(jù)審核盤盈的固定資產(chǎn)認(rèn)定證據(jù)及審核A、 固定資產(chǎn)盤點表；B、 使用保管人對于盤盈情況說明材料；C、 盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；D、 單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)收集社會中介機構(gòu)出具估價報告。報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核A、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；B、 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，收集委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)出具鑒定證明；C、 不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，收集有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告或證明。被盜的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核A、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；B、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；固定資產(chǎn)及累計折舊科目的審閱獲取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報表核對。收集固定資產(chǎn)盤點表，實施監(jiān)盤程序，取得監(jiān)盤資料，檢查固定資產(chǎn)盈虧、毀損等情況。分析性復(fù)核，以確定固定資產(chǎn)計提折舊的合理性。選擇重大固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備項目，復(fù)核可收回金額確定依據(jù)。必要時應(yīng)增加的審計程序項目經(jīng)理復(fù)核意見：在建工程審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A151被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次審計目標(biāo)： 核實資產(chǎn)損失的真實性 核定資產(chǎn)的真實存在性序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一12二、1234三損失認(rèn)定的證據(jù)審核因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、國家明令停建項目的文件；B、規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；C、企業(yè)對工程項目出具的鑒定意見、原因說明及核批文件；D、單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)收集行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見等資料E、工程項目實際投入的價值確定依據(jù)及審核。B、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明；C、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。取得在建工程立項，審批等相關(guān)資料，審核工程項目合法性。抽查有關(guān)原始憑證，檢查工程實際投入價值。報廢、毀損的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、單項或者批量金額較小的工程物質(zhì)，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；B、單項或者批量金額較大的存貨，取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；C、涉及保險索賠的，收集保險公司理賠情況說明；D、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。對已削價、折價處理的工程物質(zhì)，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況并復(fù)核損失的真實性。實地監(jiān)盤工程物資，形成書面記錄。選擇重大在建工程計提減值準(zhǔn)備項目，復(fù)核計提依據(jù)是否充分。B、無形資產(chǎn)已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，同時收集企業(yè)資產(chǎn)損失情況說明及內(nèi)部核批文件。經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進行損失認(rèn)定。沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進行損失認(rèn)定。審核無形資產(chǎn)權(quán)屬資料，檢查其抵押、擔(dān)保、租賃等情況。選擇重大無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備項目，復(fù)核可收回金額確定依據(jù)。長期應(yīng)攤未攤費用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明報告?！∑髽I(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，收集企業(yè)作出專項說明。審核費用掛帳的合理性。必要時應(yīng)增加的審計程序項目經(jīng)理復(fù)核意見：
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