全套資產(chǎn)類程序表-文庫吧資料
2025-08-04 18:59本頁面
【正文】 投資(主要是不在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的投資)收集長期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項目應查閱董事會決議及相關的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年終決算財務報告及會計事務所的審計報告；分析性復核歷年的投資收益狀況，判斷清產(chǎn)核資基準日的投資余額的正確性；成本法核算的投資收集長期投資的投資合同、協(xié)議，金額較大的投資項目應查閱董事會決議及相關的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年度會計事務所的審計報告；長期債權投資及其他投資應收集及復核程序收集長期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項目應查閱董事會決議及相關的審批資料等，判斷投資的合法性；實地抽盤有關債券的實物（債券及買賣記錄債券的實物等）；分析性復核債券投資計息及其他收益確認恰當性必要時應增加的審計程序項目經(jīng)理復核意見：長期投資減值準備審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A132被審會計報表屬期復核人及日期頁 次審計目標：長期投資減值準備確認的恰當性 序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一1(1)(2)(3) 2(1) (2)二會計估計損失證據(jù)審核有市價計提減值的證據(jù)審核市價持續(xù)2年低于賬面價值,或持續(xù)2年發(fā)生虧損，收集財務會計報告或記載市價的相關資料；被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損，收集財務會計報告并判斷嚴重虧損的程度及未來的恢復可能性；被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營的跡象判斷,調(diào)查確定計提依據(jù)。E、尚未清算的，認定為損失證據(jù)及審核：企業(yè)該項投資形成的情況說明及對被投資單位實際經(jīng)營狀況的調(diào)查說明；提供確認投資損失的相關證明證據(jù)；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件除1以外的投資損失證據(jù)及審核參股投資項目且金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由企業(yè)提供相關性證據(jù)；企業(yè)對投資情況的說明及對被投資單位實際經(jīng)營狀況的調(diào)查說明；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件。審核待攤費用內(nèi)容是否符合有關規(guī)定， 審核攤銷金額是否正確必要時適當增加審計程序。 復核上述經(jīng)濟事項，判斷損失確認依據(jù)的真實性。待攤費用中應攤未攤費用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明報告。根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當增加審計程序。評價各類存貨可變現(xiàn)凈值確認依據(jù)的恰當性。根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當增加審計程序。根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查各類存貨計價是否正確，前后期是否一致，若存貨以計劃成本計價，檢查成本差異帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，期末余額是否恰當?，F(xiàn)場監(jiān)督被審計單位期末存貨的盤點，并作適當抽盤。對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關部門說明情況并復核損失的真實性。報廢、毀損的存貨損失認定依據(jù)及審核A、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關部門出具技術鑒定證明；B、單項或者批量金額較大的存貨，取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；C、涉及保險索賠的，收集保險公司理賠情況說明；D、企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；E、企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。必要時適當增加審計程序。向企業(yè)收取金額較大和異常項目的函詢及“函詢統(tǒng)計表”。根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當增加審計程序。項目經(jīng)理復核意見：應收補貼款審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A9被審會計報表屬期復核人及日期頁 次審計目標：核定資產(chǎn)損失的真實性 核定資產(chǎn)的真實存在性序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號123獲取應收補貼款明細表，復核加計數(shù)并與明細賬、總賬、報表數(shù)核對相符。檢查年度內(nèi)發(fā)生已列為壞賬損失的應收款項的收回情況。必要時適當增加審計程序。向企業(yè)收取金額較大和異常項目的函詢及“函詢統(tǒng)計表”。必要時適當增加審計程序。項目經(jīng)理復核意見：應收利息審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A6被審會計報表屬期復核人及日期頁 次審計目標：核定資產(chǎn)損失的真實性 核定資產(chǎn)的真實存在性序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一二12三損失認定的證據(jù)審核參照應收帳款損失認定審核程序執(zhí)行應收利息科目的審閱獲取資產(chǎn)負債表日按被投資者名稱排列的明細表，并與明細帳、總帳和報表數(shù)核對相符。收集股利分派的董事會、股東會決議，復核應收股利入賬依據(jù)及相應的股權投資比例正確性。必要時適當增加審計程序。獲取應收賬款大額或異常項目的函證，并提供函證統(tǒng)計表。E、 對逾期3年以上的應收款項，企業(yè)與債務人進行債務重組所形成的損失，應獲取企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應有上級母公司的核準文件)和債權債務雙方簽訂的有效協(xié)議F、上述情形需獲取企業(yè)損失認定核準文件。因債務人遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響確實無法收回的應收款項損失認定的證據(jù)審核：A、應獲取企業(yè)的相關專項說明書和核準文件。項目經(jīng)理復核意見：應收帳款審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A4被審會計報表屬期復核人及日期頁 次審計目標：核定
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