某企業(yè)資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)程序表-文庫(kù)吧資料
2024-08-11 22:03本頁(yè)面
【正文】 (主要是不在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的投資)收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年終決算財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；分析性復(fù)核歷年的投資收益狀況，判斷清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的投資余額的正確性；成本法核算的投資收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，金額較大的投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；長(zhǎng)期債權(quán)投資及其他投資應(yīng)收集及復(fù)核程序收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；實(shí)地抽盤(pán)有關(guān)債券的實(shí)物（債券及買(mǎi)賣(mài)記錄債券的實(shí)物等）；分析性復(fù)核債券投資計(jì)息及其他收益確認(rèn)恰當(dāng)性必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)A132被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性 序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)一1(1)(2)(3) 2(1) (2)二會(huì)計(jì)估計(jì)損失證據(jù)審核有市價(jià)計(jì)提減值的證據(jù)審核市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值,或持續(xù)2年發(fā)生虧損，收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或記載市價(jià)的相關(guān)資料；被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并判斷嚴(yán)重虧損的程度及未來(lái)的恢復(fù)可能性；被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象判斷,調(diào)查確定計(jì)提依據(jù)。E、尚未清算的，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核：企業(yè)該項(xiàng)投資形成的情況說(shuō)明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說(shuō)明；提供確認(rèn)投資損失的相關(guān)證明證據(jù)；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件除1以外的投資損失證據(jù)及審核參股投資項(xiàng)目且金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，由企業(yè)提供相關(guān)性證據(jù)；企業(yè)對(duì)投資情況的說(shuō)明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說(shuō)明；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件。審核待攤費(fèi)用內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定， 審核攤銷(xiāo)金額是否正確必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序?！?fù)核上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，判斷損失確認(rèn)依據(jù)的真實(shí)性。待攤費(fèi)用中應(yīng)攤未攤費(fèi)用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。評(píng)價(jià)各類(lèi)存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查各類(lèi)存貨計(jì)價(jià)是否正確，前后期是否一致，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，檢查成本差異帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確，期末余額是否恰當(dāng)。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位期末存貨的盤(pán)點(diǎn)，并作適當(dāng)抽盤(pán)。對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況并復(fù)核損失的真實(shí)性。報(bào)廢、毀損的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；B、單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；C、涉及保險(xiǎn)索賠的，收集保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；D、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。向企業(yè)收取金額較大和異常項(xiàng)目的函詢及“函詢統(tǒng)計(jì)表”。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：應(yīng)收補(bǔ)貼款審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)A9被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性 核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。檢查年度內(nèi)發(fā)生已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)的收回情況。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。向企業(yè)收取金額較大和異常項(xiàng)目的函詢及“函詢統(tǒng)計(jì)表”。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：應(yīng)收利息審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)A6被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性 核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)一二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行應(yīng)收利息科目的審閱獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按被投資者名稱(chēng)排列的明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳和報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。收集股利分派的董事會(huì)、股東會(huì)決議，復(fù)核應(yīng)收股利入賬依據(jù)及相應(yīng)的股權(quán)投資比例正確性。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。獲取應(yīng)收賬款大額或異常項(xiàng)目的函證，并提供函證統(tǒng)計(jì)表。E、 對(duì)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組所形成的損失，應(yīng)獲取企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦公會(huì)審議決定(二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件)和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議F、上述情形需獲取企業(yè)損失認(rèn)定核準(zhǔn)文件。因債務(wù)人遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定的證據(jù)審核：A、應(yīng)獲取企業(yè)的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明書(shū)和核準(zhǔn)文件。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：應(yīng)收帳款審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)A4被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：核定資產(chǎn)損失
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