【正文】 2企業(yè)財務(wù)循環(huán)包括籌資、投資和分配環(huán)節(jié)。22企業(yè)為了融資方便，常常在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生借貸業(yè)務(wù)。22在企業(yè)所得稅代理申報中，根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或者季度終了后15日內(nèi)報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續(xù)。22在稅收待遇上，一般納稅人與小規(guī)模納稅人有所不同。 22銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。2以舊換新是指納稅人在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的行為。23對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。23對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。23保稅區(qū)是海關(guān)監(jiān)管的特定區(qū)域。23轉(zhuǎn)口貨物和在保稅區(qū)內(nèi)儲存的貨物按照保稅貨物管理。23國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅。五、 名詞解釋24避稅：是納稅人通過合法不合理的途徑獲得稅收利益的經(jīng)濟活動。24稅率優(yōu)惠：是指通過降低稅率的方式來減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。24全年一次性獎金：是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 24轉(zhuǎn)讓定價：是指公司集團內(nèi)部機構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財產(chǎn)而進行的內(nèi)部交易作價。24利得：是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。25國債利息：是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息。25企業(yè)分立：是指一個企業(yè)按照法律規(guī)定，將部分或全部業(yè)務(wù)分離出去，分成兩個或兩個以上新企業(yè)的法律行為。25股權(quán)重組：是指企業(yè)股東持有的股份或者出資發(fā)生變更的行為。 25租賃：是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議。25保稅制度：是對保稅貨物加以監(jiān)管的一種制度，是關(guān)稅制度的重要組成部分。26稅收效應(yīng)：是納稅人因國家征稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟西歐年高位方面作出的反應(yīng)，或者說國家征稅對納稅人在經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面的影響。答：⑴守法原則；⑵事前籌劃原則；⑶保護性原則；⑷經(jīng)濟性原則；⑸適時調(diào)整的原則；⑹整體性原則。答：⑴受益原則標(biāo)準(zhǔn)，受益原則的稅收公平認(rèn)為，個人眾政府受益的多少可以用財富、收入、消費和成本四個指標(biāo)來衡量。26簡述如何控制和降低稅收遵從成本？答：⑴事前控制。⑵事中控制。⑶稅收成本的聯(lián)合控制。⑵3個方面降低：①科學(xué)合理地設(shè)置稅務(wù)組織機構(gòu)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，并使組織中個人的貢獻有利于組織整體目標(biāo)的實現(xiàn)。③控制稅務(wù)機關(guān)生下管理費用支出。答：⑴前提條件：①全面了解稅法及稅收征管的相關(guān)規(guī)定；②了解稅務(wù)機關(guān)對“合法和合理”的界定；③掌握和了解企業(yè)的基本情況。26簡述國家對不同產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠傾斜政策的具體體現(xiàn)。26簡述分稅制實質(zhì)和作用。實質(zhì)：就是為了有效地處理中央政府與地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系；作用：①能夠充分發(fā)揮利益分配原則的效率。③能夠充分體現(xiàn)財政制衡原則。 26稅收籌劃技術(shù)主要有哪些？答：⑴征稅滿園籌劃技術(shù)；⑵納稅環(huán)節(jié)籌劃技術(shù)；⑶納稅人籌劃技術(shù)；⑷稅率籌劃技術(shù)；⑸應(yīng)稅收入籌劃技術(shù)；⑹稅收扣除籌劃技術(shù)；⑺稅基籌劃技術(shù)；⑻稅額抵扣籌劃技術(shù)；⑼稅額減免籌劃技術(shù)；⑽納稅時間籌劃技術(shù)；⑾納稅地點籌劃技術(shù)。答：⑴利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策。⑶利用國家對經(jīng)濟特區(qū)的優(yōu)惠政策。⑸利用國家對西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策。答：⑴盡力減少被控訴的可能；⑵采用貿(mào)易策略和技術(shù)手段避免被認(rèn)為傾銷；⑶避免被裁定為損害進口國家產(chǎn)業(yè)。27簡述營業(yè)稅的特征。⑵以非商品銷售額為征稅對象；⑶計算簡便，便于征收。27簡述企業(yè)所得稅的特點和作用。27簡述個人所得稅稅率。 27我國現(xiàn)行的個人所得稅有哪些特點和作用？答：⑴我國個人所得稅的特點：①在征稅對象方面，實行分類所得稅；②在計稅依據(jù)方面，實行定額和定率相結(jié)合，內(nèi)外有別的費用扣除方法；③在稅率方面，實行分率課征制，稅負(fù)較輕；④征收面不寬；⑤計算簡便和計算稅額時間的多樣化；⑥以個人為計稅單位。27簡述計算增值額的扣除項目。27簡述契稅的計稅依據(jù)。280、簡述印花稅的應(yīng)納稅憑證。 28簡述債務(wù)重組的主要開工。 28按《公司法》規(guī)定，公司因什么原因而解散？答：⑴公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；⑵股東會或者股東大會決議解散；⑶因公司合并或者分立需要解散；⑷依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤消；⑸公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，可以請求人民法院解散公司。 28企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括哪些？答：⑴關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)方地三方提供的債權(quán)性投資；⑵無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；⑶其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。28簡述不宜采用加速折舊法的幾種情況。 28租賃合同簽訂后一般不可撤銷，但什么情況下下除外？答：⑴經(jīng)出租人同意；⑵承租人與原出租人就同一資產(chǎn)或同類資產(chǎn)簽訂了新的租賃合同；⑶承租人支付一筆足夠大的額外款項；⑷發(fā)生某些很少會出現(xiàn)的或有事項。答：⑴稅收籌劃難度最大；⑵稅收籌劃空間廣闊；⑶稅收籌劃注意時效性。答：⑴更新治稅理念；⑵積極推進依法治稅；⑶建立科學(xué)的稅收收入測算和考核指標(biāo)體系；⑷培養(yǎng)公民的納稅人意識；⑸嚴(yán)格稅收執(zhí)法；⑹降低稅收行政成本；⑺規(guī)范政府行政支出；⑻提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)；⑼完善社會保障制度。答：⑴經(jīng)濟發(fā)展水平；⑵稅收法制建設(shè)完備程度；⑶稅收制度因素；⑷稅收征管水平和納稅服務(wù)質(zhì)量；⑸其他影響因素。2004年12月，該廠承包了某歌舞廳的地板工程，工程總造價為10萬元。工程完工后，該廠給該歌舞廳開具普通發(fā)票，并收回了貨款（含施工費）。如果該廠2004年施工收入60萬元，地板磚銷售為50萬元，又該如何計算該項業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅。29外籍杰克先生應(yīng)聘到中國的一家公司任高級管理人員。經(jīng)過稅收籌劃，合同改進為每月以非現(xiàn)金形式或補報實銷形式報銷住房補、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、子女教育費等20000元，同時將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。試分析李某在收入上與私營企業(yè)主建設(shè)怎樣的用工關(guān)系比較有利？答：有兩種方案可供李某選擇：方案一：以雇工關(guān)系簽署雇傭合同，按工資薪金計算繳納個人所得稅。李某每月應(yīng)繳納個人所得稅=（20000/12800）*20%=（元）結(jié)論：李某以雇工關(guān)系與私營企業(yè)主簽署雇傭合同比較有利。這是由兩種政策在稅率設(shè)置方法上的不同造成的。而上個月，B銀行代A銀行進行了一批金融業(yè)務(wù)的結(jié)算，本月A銀行就向B銀行支付結(jié)算2萬元。問兩銀行在稅務(wù)籌劃后分別應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額是多少？籌劃后的結(jié)果是什么？解：⑴籌劃前兩銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為：A銀行：（3530）*5%=（萬元）B銀行：2*5%=（萬元）⑵籌劃后兩銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為：A銀行：（3531）*5%=（萬元）B銀行：2*5%=（萬元）⑶A銀行節(jié)稅額：=（萬元）29某化妝品公司，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護膚護發(fā)品。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃2006年實行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報納稅。試分析納稅籌劃對公司的影響。在其他條件相同的情況下，公司2006年增加盈利602萬元。2003年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。試計算該企業(yè)的“免、抵、退”稅額。如果從廢舊物資回收經(jīng)營單位收購廢紙，成本高，最后負(fù)擔(dān)與自己收購結(jié)果差異不大。答： 該廠一年內(nèi)納增值稅為：增值稅銷項稅額=400*17%=68（萬元）增值稅進項稅額=（萬元）應(yīng)納增值稅==（萬元）稅負(fù)率=，成立廢舊物資回收公司，由回收公司收購200萬元廢紙，再加價10%銷售給造紙廠。 分析：回收公司：免征增值稅 造紙廠：增值稅銷項稅額=400*17%=68（萬元）增值稅進項稅額=220*10%+=（萬元）應(yīng)納增值稅==（萬元）稅負(fù)率=（萬元） 結(jié)論：該造紙廠成立回收公司的稅負(fù)要輕，原因就在于可抵扣進項稅10%。該企業(yè)2009年度一直從一般納稅人那里進貨，一共進貨10萬件。答：該企業(yè)2009年度進貨的總價款為：10*10=100萬元。進貨的成本為10017=83萬元。降低進貨成本為：8380=3萬元。當(dāng)然，選擇購貨伙伴除了考慮這里的增值稅負(fù)擔(dān)以外，還需要考慮其他因素，比如信用關(guān)系、運輸成本、洽談成本等等，因此，應(yīng)當(dāng)將這里的增值稅負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)與其他的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮。假設(shè)某套房屋的售價為20萬元，熱水器價格為2000元。答：該房地產(chǎn)公司銷售一套房屋需要繳納營業(yè)稅及其附加為：200000*5%*（1+7%+3%）=11000元，增值稅為2000*4%=80元，代扣代繳個人所得稅為2000*20%=400元。如果經(jīng)過納稅籌劃，該房地產(chǎn)企業(yè)將促銷方式改為“銷售帶有熱水器的房屋”，則該熱水器作為房屋的一部分則不用繳納任何稅收。 29某企業(yè)廠區(qū)外有一塊30000平米的空地沒有利用，由于該地在廠區(qū)后面遠(yuǎn)離街道、位置不好，目前的商業(yè)開發(fā)價值不大，所以一直閑置，現(xiàn)在主要是職工及家屬以及周邊的居民將其作為休閑娛樂之用。” 據(jù)初步預(yù)算，改造成綠化用地需投資80000元，假設(shè)該企業(yè)預(yù)計三年后開發(fā)該地塊，三年可節(jié)省城鎮(zhèn)土地使用稅150000*380000=370000元。石林公司接受華業(yè)公司商品房抵債后又以2000萬元的價格轉(zhuǎn)售給亞美公司償還所欠債務(wù)2000萬元，石林公司接受華業(yè)公司抵債商品房應(yīng)繳納契稅=2000萬元*4%=80萬元。答：石林公司最終需將抵債商品房銷售給亞美公司抵債，華業(yè)公司抵債商品房在石林公司賬面只是過渡性質(zhì)，卻需多繳納契稅80萬元，在三方欠款均相等的情況下，進行納稅籌劃后這80萬元多繳納的中間環(huán)節(jié)契稅可免征。由華業(yè)公司將抵債商品房直接銷售給亞美公司，亞美公司將房款匯給華業(yè)公司。經(jīng)上述籌劃后，三方欠款清欠完畢，且石林公司可享受免征契稅，節(jié)約契稅支出