【正文】 收 程序法主權國家行使稅收管轄權國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　　（二）稅法的構(gòu)成要素（★）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務機關和海關?！镎鞫悓ο笳鞫悓ο笫菂^(qū)別不同稅種的重要標志?！锒惵剩ā铮┯嬎愣愵~的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。 累進稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規(guī)定不同的稅率。計稅依據(jù)計算應納稅額的依據(jù)。 ⑴從價計征：應納稅額=銷售額比例稅率⑵從量計征：應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率⑶復合計征：應納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。法律責任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。（多選、判斷）分類生產(chǎn)型收入型消費型我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。不包括：向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。小規(guī)模納稅人認定標準（單選）⑴生產(chǎn)型——年銷售額在50萬元以下；⑵非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬元以下； ⑶個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。（1+稅率或征收率）征收管理納稅義務發(fā)生時間直接收款方式收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅?！　《⑾M稅納稅人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。（受托方為個人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油復合計征卷煙、白酒應納稅額計稅方法從價定率應納稅額＝銷售額比例稅率銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算?！　∪I業(yè)稅概念營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅目（9個）稅率提供應稅勞務交通運輸業(yè)3%郵電通信業(yè)建筑業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5%服務業(yè)娛樂業(yè)5—20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)應納稅額公式應納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務發(fā)生時間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅地點提供建筑業(yè)勞務應稅勞務發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權土地、不動產(chǎn)所在地銷售、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權外的其他無形資產(chǎn)機構(gòu)所在地其他勞務出租動產(chǎn)　　四、企業(yè)所得稅（★★★）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。（判）分類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。未設立機構(gòu)場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。小型微利企業(yè)實行的企業(yè)所得稅稅稅率為20%。應納稅額的計算計算公式：應納稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅 收入⑴財政撥款； ⑵依法應納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。 準予扣除成本費用業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。⑵不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經(jīng)費，準予扣除。 【注意】分別計算，分別扣除公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅?！咀⒁?】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除； ⑸超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出。虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期限最長不得超過5年。（單選）征收管理納稅地點居民企業(yè)登記注冊地在境內(nèi)的，以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。納稅申報納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳。　五、個人所得稅　?。ㄒ唬﹤€稅相關規(guī)定納稅人個人所得稅以所得人為納稅義務人。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。開業(yè)登記除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。停業(yè)期限不得超過一年。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務的；——15日 ②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點） ③因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務機關的。外出經(jīng)營報驗登記《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目。發(fā)票印制國家稅務總局增值稅專用發(fā)票的印制發(fā)票防偽專用品全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的樣式和發(fā)票版面省級稅務機關其他發(fā)票的印制發(fā)票監(jiān)制章的制作發(fā)票領購⑴需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑銷售商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。⑵臨時到外省從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。不得領購增值稅專用發(fā)票的情形：⑴會計核算不健全。⑶有以下行為經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者：（8條）發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；⑵任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開；小規(guī)模納稅人如專用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應稅款不退還，但可以在下次開票時抵減或在下月納稅申報時抵減當月稅款?！　∪?、納稅申報（多選、單選）方式直接申報上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式郵寄申報以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡傳輸簡易申報實行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）優(yōu)先權⑴稅收優(yōu)先于無擔保債權；（有條件優(yōu)先）⑵納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權；⑶稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。查定征收由稅務機關依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。查驗征收稅務機關對納稅人的應稅產(chǎn)品，進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。定期定額征收對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。代收代繳委托代征受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式?？梢酝瑫r采用兩種以上的方法核定。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。納稅人計算錯誤等失誤，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。條件⑴不可抗力。滯納金比例萬分之五起算時間納稅期限屆滿次日至實際交納之日　　五、稅務代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務范圍不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)?！　×?、稅收檢查及法律責任批準經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。行政處罰責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票、停止出口退稅權行政復議。，向國家稅務總局申請行政復議?！额A算法實施條例》　　　　二、國家預算作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預算。地方預算地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。部門單位預算由本部門所屬各單位預算組成?！　∪?、預算管理的職權（★★★必考）各級人民代表大會審查權、批準權、變更撤銷權各級人大常委會監(jiān)督權、審批權、撤銷權注意問題設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設立人大常委會，所以人大的職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權等?！　∷摹㈩A算收入和預算支出（多選）預算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。按級次劃分中央預算支出、地方預算支出　　五、預算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預算年度公歷1月1日至12月31日（單）預算編制依據(jù)（多選）中央預算和地方各級政府預算:參照上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。審批人民代表大會審批中央預算由全國人民代表大會審查和批準。執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金庫、各有關部門和有關單位。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案——本級人大常委員會審查和批準?！　∑?、預決算的監(jiān)督各級國家權力機關的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。第二節(jié)　政府采購法律制度　　☆考點總結(jié)政府采購★★國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。對象貨物、工程和服務原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則（三公一誠）（多選）【注意】區(qū)分公平競爭原則和公正原則。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。（多）供應商指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人。采購代理機構(gòu)經(jīng)過認定的社會中介機構(gòu)政府采購方式★★（多）包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。競爭性談判與不少于3家的供應商談判符合下列情形之一，可以采用競爭性談判方式采購：⑴招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；⑵技術復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計算出價格總額的。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。【注意】國庫單一賬戶的開戶銀行為中國人民銀行。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出支付方式★★財政直接支付實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支付。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他