【正文】 收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出支付方式★★財政直接支付實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉移支付。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結合的執(zhí)行模式。　　七、預決算的監(jiān)督各級國家權力機關的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。審批人民代表大會審批中央預算由全國人民代表大會審查和批準。部門單位預算由本部門所屬各單位預算組成。行政處罰責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票、停止出口退稅權行政復議。滯納金比例萬分之五起算時間納稅期限屆滿次日至實際交納之日　　五、稅務代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務范圍不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)。納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。查驗征收稅務機關對納稅人的應稅產(chǎn)品，進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。⑶有以下行為經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者：（8條）發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；⑵任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票。 專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務的；——15日 ②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點） ③因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務機關的。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的，以機構、場所所在地為納稅地點。 【注意】分別計算，分別扣除公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。應納稅額的計算計算公式：應納稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅 收入⑴財政撥款； ⑵依法應納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。（判）分類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算。納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（多選、判斷）分類生產(chǎn)型收入型消費型我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。計稅依據(jù)計算應納稅額的依據(jù)。稅法的分類功能作用稅收 實體法稅收 程序法主權國家行使稅收管轄權國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　　（二）稅法的構成要素（★）稅法構成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務機關和海關。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。絕對記載事項絕對記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。票據(jù)上的保證均為連帶責任。付款期限最長不得超過6個月。（共七項，比支票多“付款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。辦理要求（★★★）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。（判斷）如果票據(jù)缺少當事人的簽章，可能導致票據(jù)無效或者該項票據(jù)行為無效。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制，但所享有的票據(jù)權利不得優(yōu)于前手。開戶銀行的管理銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。變更⑴存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。⑶守法合規(guī)原則。第三節(jié)　銀行結算賬戶　　☆考點總結　　一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶。票據(jù)和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。⑵誰的錢進誰的賬、由誰支配。第一節(jié)　支付結算概述　　☆考點總結概念（注意多選、判斷）支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。⑷吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料⑴依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。，致使會計資料毀損、滅失。（縣級以上財政部門）。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人（會計主管人員）負責監(jiān)交。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職。會計從業(yè)資格管理辦法新《辦法》自2013年7月1日起實施考試制度取消了部分免試科目并實行無紙化考試，題庫由財政部統(tǒng)一組織建設，但不實行全國統(tǒng)一考試考試報名條件【注意】沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求。⑶向稅務機關提供稅務資料。會計咨詢、服務業(yè)務責任被審計單位接受注冊會計師審計，應當區(qū)分會計責任和審計責任——二者不得相互抵消和免除第五節(jié)　會計機構和會計人員（重點）　　☆考點總結　　一、會計機構的設置單位會計機構的設置各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。會計機構和會計人員的職責⑴依法開展會計核算和監(jiān)督。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。管理部門財政部門和檔案行政管理部門。企業(yè)會計準則會計報表、會計報表附注、其他組成。（多）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。（注意判斷題）真實完整缺一不可偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提的，即無中生有；（判斷）變造會計資料的手段是涂改、挖補。會計專業(yè)人才評價會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格，正高級會計師資格（含全國會計領軍人才）【注意】無注冊會計師也無總會計師。統(tǒng)一領導——國務院財政部分級管理——縣級以上地方人民政府財政部門會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施財政部門管理會計工作最基本的職能?！咀⒁狻窟^猶不及及時性不得提前或者延后　　二、總體要求核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。會計記錄文字中文。⑶除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。賬目核對賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。保管期限從會計年度終了后第一天算起。⑶財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。⑵驗資，出具驗資報告。內(nèi)部稽核執(zhí)行機構會計機構（審計部門）執(zhí)行人員會計人員（不需會計從業(yè)資格證）性質(zhì)會計機構內(nèi)部的一種工作制度（會計機構外部事情）責任受會計機構負責人的領導（直接對單位負責人負責）【注意】以上四點與內(nèi)部審計進行區(qū)分　　二、代理記賬（注意多選題）設立條件⑴ 3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；⑵ 主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格。⑷對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作。辦理交接相關規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理?！咀⒁狻俊稌嫹ā分猩婕暗男姓幜P形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。　　三、其他違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）偽造、變造會計資料行政責任⑴通報（縣級以上財政部門）。補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別。⑷支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔?，F(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）⑴開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結算賬戶　異地銀行結算賬戶賬戶管理的基本原則⑴一個基本賬戶原則。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。個人銀行結算賬戶使用中應注意問題單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元時，付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應對支付款項事由的真實性、合法性負責。票據(jù)追索權是第二順序權利，又稱償還請求權?！咀⒁?】票據(jù)權利喪失但仍然享有民事權利。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。單位卡可申領若干張。（單選）收單業(yè)務手續(xù)費：⑴賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1%　　七、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。（可選）征收率3%應納稅額計算應納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額247。（多、判）委托加工——委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款。納稅期限5日、10日、15日、1個月或1個季度。但是實際征稅時適用10%。⑴發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出，準予扣除。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算?！咀⒁狻科髽I(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當在法定期限內(nèi)向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務報告等。納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關辦理復業(yè)登記。 基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。⑶稅務機關對“⑵”可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。征收方式查賬征收適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財務會計制度健全、會計記錄完整、能夠認真履行納稅義務的納稅人。其他方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳核定應納稅額核定范圍無賬、不合理、不讓查、不申報核定方法⑴參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；⑵按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； ⑶按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；⑷其他。延期納稅期限經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。具體措施⑴書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。共分五級：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構成（多選）　中央預算