【正文】 收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財(cái)政支出支付方式★★財(cái)政直接支付實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括：工資支出、購(gòu)買支出、轉(zhuǎn)移支付。采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購(gòu)。執(zhí)行模式實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的執(zhí)行模式?！　∑?、預(yù)決算的監(jiān)督各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。審批人民代表大會(huì)審批中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議。滯納金比例萬分之五起算時(shí)間納稅期限屆滿次日至實(shí)際交納之日　　五、稅務(wù)代理特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。⑶有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：（8條）發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；⑵任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票。 專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；——15日 ②被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點(diǎn)） ③因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。 【注意】分別計(jì)算，分別扣除公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅 收入⑴財(cái)政撥款； ⑵依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（判）分類居民企業(yè)就其來源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（多選、判斷）分類生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型我國(guó)自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。稅法的分類功能作用稅收 實(shí)體法稅收 程序法主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法級(jí)次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　?。ǘ┒惙ǖ臉?gòu)成要素（★）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。絕對(duì)記載事項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。（共七項(xiàng)，比支票多“付款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。辦理要求（★★★）支票出票人的預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。（判斷）如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，可能導(dǎo)致票據(jù)無效或者該項(xiàng)票據(jù)行為無效。特殊情況：因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對(duì)價(jià)之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。開戶銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。變更⑴存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。⑶守法合規(guī)原則。第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。⑵誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。第一節(jié)　支付結(jié)算概述　　☆考點(diǎn)總結(jié)概念（注意多選、判斷）支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。⑷吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（針對(duì)會(huì)計(jì)人員）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料⑴依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法新《辦法》自2013年7月1日起實(shí)施考試制度取消了部分免試科目并實(shí)行無紙化考試，題庫由財(cái)政部統(tǒng)一組織建設(shè)，但不實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試考試報(bào)名條件【注意】沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求。⑶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)責(zé)任被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任——二者不得相互抵消和免除第五節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（重點(diǎn)）　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)⑴依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。管理部門財(cái)政部門和檔案行政管理部門。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他組成。（多）任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（注意判斷題）真實(shí)完整缺一不可偽造會(huì)計(jì)資料與變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的區(qū)別偽造會(huì)計(jì)資料是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提的，即無中生有；（判斷）變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的手段是涂改、挖補(bǔ)。會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格（含全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才）【注意】無注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無總會(huì)計(jì)師。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國(guó)務(wù)院財(cái)政部分級(jí)管理——縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作最基本的職能?！咀⒁狻窟^猶不及及時(shí)性不得提前或者延后　　二、總體要求核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)重的違法行為。會(huì)計(jì)記錄文字中文。⑶除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。賬目核對(duì)賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。⑶財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。⑵驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。內(nèi)部稽核執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)部門）執(zhí)行人員會(huì)計(jì)人員（不需會(huì)計(jì)從業(yè)資格證）性質(zhì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外部事情）責(zé)任受會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)（直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)）【注意】以上四點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行區(qū)分　　二、代理記賬（注意多選題）設(shè)立條件⑴ 3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；⑵ 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。⑷對(duì)于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。辦理交接相關(guān)規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理?！咀⒁狻俊稌?huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有責(zé)令限期改正、通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！　∪?、其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料行政責(zé)任⑴通報(bào)（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。⑷支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）⑴開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶按開戶地本地銀行結(jié)算賬戶　異地銀行結(jié)算賬戶賬戶管理的基本原則⑴一個(gè)基本賬戶原則。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。開戶銀行對(duì)已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。專用存款賬戶（多）概念存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過5萬元時(shí)，付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對(duì)支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)?！咀⒁?】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行承兌匯票由承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。單位卡可申領(lǐng)若干張。（單選）收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)：⑴賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1%　　七、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對(duì)超過的部分征）。（可選）征收率3%應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額247。（多、判）委托加工——委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。納稅期限5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。但是實(shí)際征稅時(shí)適用10%。⑴發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。 基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。⑶稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“⑵”可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。征收方式查賬征收適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)記錄完整、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳核定應(yīng)納稅額核定范圍無賬、不合理、不讓查、不申報(bào)核定方法⑴參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；⑵按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定； ⑶按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；⑷其他。延期納稅期限經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。具體措施⑴書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。共分五級(jí)：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成（多選）　中央預(yù)算